Как заполнить книгу покупок и книгу продаж по новым правилам

143
В январе 2012 года были опубликованы новые формы счета-фактуры, а также документов для их регистрации. Что изменилось и как теперь правильно заполнить книгу покупок, книгу продаж, дополнительные листы к ним, а также журнал учета счетов-фактур — об этом в статье

В январе 2012 года было опубликовано постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» (далее — постановление № 1137). С датой его вступления в силу неопределенность пока сохраняется, но до 1 апреля 2012 года налогоплательщики вправе применять как новые, так и прежние формы документов. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 31.01.12 № 03-07-15/11 . Следовательно, в I квартале 2012 года организации могут использовать счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур, утвержденных как постановлением № 1137 , так и постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — постановление № 914).

Как нам сообщили в Минфине России, дополнительные листы к книгам покупок и книгам продаж, сформированным за прошлые налоговые периоды, следует составлять по формам, утвержденным постановлением № 914 .

Общие правила работы с новыми формами

Формы, утвержденные постановлением № 1137 , дополнены новыми показателями. Все стоимостные данные указываются в рублях и копейках. Книги покупок и книги продаж, а также журналы учета счетов-фактур, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом либо индивидуальным предпринимателем. Сделать это нужно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. После подписания книги и журналы прошнуровываются, а их страницы пронумеровываются и скрепляются печатью организации. Ранее такие документы подписывались главным бухгалтером или ИП.

Дополнительные листы книги покупок и книги продаж, составленные на бумажном носителе, подписываются аналогичным образом. А затем прилагаются к книге покупок или книге продаж за соответствующий налоговый период, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Если рассматриваемые документы составляются в электронном виде, то в случае их представления в инспекцию они подписываются электронной цифровой (до 1 июля 2012 года) или квалифицированной электронной подписью руководителя организации или уполномоченного им лица либо ИП.

Документы для регистрации счетов-фактур, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся в организации в течение не менее четырех лет с даты последней записи (п. 24 разд. II приложения № 4 , п. 22 разд. II приложения № 5 и п. 13 разд. II приложения № 3 к постановлению № 1137). Отметим, что ранее срок хранения книг покупок и книг продаж составлял пять лет.

Правила заполнения книги покупок

Форма и порядок заполнения книги покупок закреплены в разделах I и II приложения № 4 к постановлению № 1137 (далее — приложение № 4). Покупатели вправе вести ее на бумажном носителе либо в электронном виде.

Табличная часть новой книги покупок. Как и ранее, она состоит из 12 основных граф, и их наименования всем знакомы по прежней форме книги покупок. Вместе с тем появились три новые графы (с буквенным обозначением) для отражения сведений об исправлении счета-фактуры и о составленных к нему корректировочных счетах-фактурах:

графа 2а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;графа 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;графа 2в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Как и прежде, за каждый налоговый период в книге покупок подводятся итоги по графам 7—12, значения которых используются при составлении декларации по НДС. Соответствие показателей книги покупок значениям строк и граф счета-фактуры приведены в табл. 1

ТАБЛИЦА 1. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КНИГИ ПОКУПОК И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графа книги покупок

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графа 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца»

Строка 1

Строка 1б

Графа 2а «Номер и дата исправления счетафактуры продавца»*

Строка 1а

Строка 1б

Графа 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1

Графа 2в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1а

Графа 7 «Стоимость покупок, включая НДС, — всего»

Графа 9

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 8а, 9а, 10 и 11а «Стоимость покупок без НДС» (облагаемых по ставкам 18, 10, 0 и 20% соответственно)

Графа 5

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 8б, 9б и 11б «Сумма НДС»

Графа 8

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* Если исправления не вносились, то графа не заполняется.

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, включая корректировочные. Если покупатель регистрирует счет-фактуру, полученный на сумму аванса, то он не заполняет графы 4, 6, 8а, 9а, 10—12, а также те графы, по которым у него нет данных. Показатели в графах 7—12 указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записей до окончания текущего налогового периода, в том числе в связи с внесением исправлений.

Счета-фактуры в книге покупок регистрируются в сумме, на которую налогоплательщик получает право на вычет. В частности, это касается ситуаций, когда организация приобретает товары, работы, услуги или имущественные права для операций, облагаемых по разным налоговым ставкам, или использует их одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Размер такого вычета определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 НК РФ. А регистрация исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация исходного счета-фактуры (п. 13 разд. II приложения № 4).

Кроме того, в пункте 23 раздела II приложения № 4 сказано, что налоговые агенты — покупатели имущества или имущественных прав у обанкротившихся продавцов в целях определения суммы вычета по НДС должны регистрировать в книге покупок платежно-расчетный документ, подтверждающий перечисление суммы налога в бюджет. Напомним, что такая обязанность уплаты НДС для покупателя установлена пунктом 4.1 статьи 161 НК РФ с 1 октября 2011 года.

Отметим, не изменился порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур:

предъявленных и составленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;предъявленных при проведении подрядчиками капстроительства — ликвидации, сборки, разборки, монтажа и т. д. основных средств;на предоплату (включая безденежную форму оплаты покупателем) продавцами после осуществления соответствующей отгрузки либо при изменении или расторжении договора и возврата покупателю предоплаты. Напомним, ранее эти авансовые счета-фактуры были зарегистрированы продавцами в книге продаж.

Как составить дополнительный лист книги покупок

Дополнительный лист книги покупок оформляется при внесении исправлений и изменении стоимости реализации в прошлых налоговых периодах. Ведь при корректировке данных за текущий период этот документ не составляется.

Форма и порядок составления дополнительного листа книги покупок приведены в разделах III и IV приложения № 4. Показатели, отражаемые в графах его табличной части, не отличаются от уже рассмотренных показателей книги покупок.В дополнительном листе книги покупок приводятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам, в том числе корректировочным. При этом показатели в графах 7—12 этого документа по таким счетам-фактурам указываются с отрицательным значением.

В строку «Итого» налогоплательщик переносит данные граф 7—12 книги покупок того налогового периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. При последующих корректировках книги покупок в строку «Итого» переносятся итоговые данные граф 7—12 предыдущего дополнительного листа. В строке «Всего» нужно подвести итоги по графам 7—12 путем вычитания из показателей по строке «Итого» значений, подлежащих аннулированию.

Правила заполнения книги продаж

Новая форма и порядок заполнения книги продаж приведены в разделах I и II приложения № 5 к постановлению № 1137. Общий порядок ее заполнения остался прежним. Счета-фактуры и иные документы в ней регистрируются по мере их составления, причем независимо от даты получения покупателями.

В табличной части книги продаж по-прежнему девять основных граф, в которые внесли три дополнительные графы, а именно:

графу 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;графу 1б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;графу 1в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Соответствие показателей граф книги продаж показателям граф и строк счета-фактуры представлено в табл. 2 ниже. При регистрации счета-фактуры, выставленного на полученную предоплату, графы 5а, 6а, 7, 8а—9 не заполняются. Другие графы также не заполняются в случае отсутствия данных для отражения в них. Показатели в графах 4—9 книги продаж указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге продаж.

ТАБЛИЦА 2. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КНИГИ ПРОДАЖ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графа книги продаж

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графа 1 «Дата и номер счета-фактуры продавца»

Строка 1

Строка 1б

Графа 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»*

Строка 1а

Строка 1б

Графа 1б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1

Графа 1в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца»

Строка 1а

Графа 4 «Стоимость продаж, включая НДС, — всего»

Графа 9

— при уменьшении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 5а, 6а, 7, 8а «Стоимость продаж без НДС» (облагаемых по ставкам 18, 10, 0 и 20% соответственно)

Графа 5

при уменьшении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки — графа 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графы 5б, 6б, 8б «Сумма НДС»

Графа 8

при уменьшении стоимости отгрузки — графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»;

— при увеличении стоимости отгрузки графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графа 9 «Стоимость продаж, освобождаемых от налога»

Графа 9 (только по необлагаемым операциям)

При увеличении стоимости отгрузки — графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* Если исправления не вносились, то графа не заполняется.

При восстановлении НДС в случаях, указанных в пункте 6 статьи 171 НК РФ, в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога, подлежащей восстановлению в текущем календарном году. Данную запись необходимо сделать в последнем месяце текущего календарного года.

Напомним, во-первых, речь идет о принятом к вычету НДС, который был предъявлен:

подрядчиками при строительстве или продавцами при покупке объектов недвижимости;при приобретении иных товаров, работ, услуг для осуществления строительно-монтажных работ, включая НДС, исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления.

Восстановление налога производится, если данные объекты недвижимости в текущем налоговом периоде используются в необлагаемой деятельности. Это правило не применяется, если основные средства полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Во-вторых, восстановление НДС, принятого к вычету по СМР и по товарам, работам, услугам, приобретенным для СМР, производится в случае, если реконструированный или модернизированный объект используется в текущем налоговом периоде в необлагаемых операциях. При этом налог восстанавливается независимо от того, истекло ли с момента его ввода в эксплуатацию 15 лет.

При реализации имущества должника-банкрота НДС уплачивают покупатели как налоговые агенты (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Они должны зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ о перечислении налога.

Дополнительный лист книги продаж

Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги продаж. Его форма и порядок заполнения приведены в разделах III и IV приложения № 5. Дополнительный лист книги продаж используется, если нужно внести изменения в книгу продаж после окончания налогового периода. Регистрация исправленного счета-фактуры, включая корректировочный, производится в дополнительном листе за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

В строку «Итого» дополнительного листа налогоплательщик переносит итоговые данные по графам 4—9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура. При последующих исправлениях в книге продаж за один и тот же налоговый период в указанную строку будут переноситься итоговые данные по графам 4—9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

В следующей строке следует отразить с отрицательным значением показатели счета-фактуры, в том числе корректировочного, до внесения в него исправлений, которые подлежат аннулированию. А затем в следующей строке налогоплательщик с положительным значением регистрирует показатели исправленного счета-фактуры или корректировочного счета-фактуры.

В строке «Всего» налогоплательщик подводит итоги по графам 4—9. А именно: из строки «Итого» вычитаются показатели, подлежащие аннулированию, а затем прибавляются показатели уже исправленных счетов-фактур.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Налогоплательщики и ранее вели журнал полученных и выставленных счетов-фактур, но его форма не была утверждена законодательством. Поэтому организации заполняли его в свободной форме, как правило, с указанием наименования продавца, покупателя, общей стоимости покупки или продажи, а также даты регистрации счета-фактуры.

Теперь форма такого документа утверждена постановлением № 1137 и приведена в приложении № 3 (далее — приложение № 3).Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал учета) составляют за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде.

Журнал учета состоит из двух частей: «Выставленные счета-фактуры» и «Полученные счета-фактуры». На первой странице журнала учета указывается полное или сокращенное наименование налогоплательщика либо ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП организации, а также налоговый период, за который составлен журнал учета.

Как заполнить часть 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры»

При электронном документообороте в этой части журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочные, направленные покупателям, в отношении которых продавец не получил извещение о получении ими указанных счетов-фактур. При этом продавец должен иметь подтверждение организации, обеспечивающей обмен по телекоммуникационным каналам связи с указанием даты и времени поступления файла оператору от продавца (п. 6 разд. II приложения № 3).

В графе 1 проставляется порядковый номер записи счета-фактуры, в том числе корректировочного, выставленного:

продавцом, в том числе по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ) и при освобождении от обязанностей налогоплательщика;продавцом при получении финансовой помощи, в том числе процентов по товарному кредиту, страховой выплаты при неисполнении договорных обязательств и т. д.;продавцом при получении оплаты, частичной оплаты;покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров;комитентом или принципалом комиссионеру или агенту, реализующему от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права;комиссионером, реализующим от своего имени покупателю товары, работы, услуги или имущественные права комитента;комиссионером комитенту при приобретении им от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав для последнего;налоговым агентом при реализации имущества должника-банкрота, а также налоговым агентом — комиссионером при реализации в РФ с участием в расчетах товаров, работ, услуг и имущественных прав, принадлежащих иностранным лицам — комитентам (подп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ);налогоплательщиком в случае, когда счет-фактура выставлению не подлежит, — при приобретении товаров, работ, услуг у иностранных контрагентов, а также при аренде или приобретении федерального, муниципального и имущества субъектов РФ;налогоплательщиком, осуществляющим строительно-монтажные работы или передачу товаров, работ, услуг для собственных нужд организации.

В графе 2 указывается дата выставления счета-фактуры. Если он выставляется в электронном виде, в этой графе отражается дата поступления файла оператору электронного документооборота от продавца на основании подтверждения оператора. При этом у продавца должно быть в наличии извещение покупателя о получении им счета-фактуры, подписанного ЭЦП. При повторном направлении одного и того же счета-фактуры в журнале учета указывается дата того отправления, по которому получено извещение покупателя о получении. Однако данная графа не заполняется при регистрации счета-фактуры, не подлежащего выставлению.

В графе 3 отражается код способа выставления счета-фактуры: 1 — на бумажном носителе, 2 — в электронном виде.

В графе 4 надо указать код вида операции. Проектом приказа ФНС России, утверждающего перечень кодов, предусматривается введение следующих кодов операций (на момент подписания номера в печать данный приказ находился на регистрации в Минюсте России):

01 — отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднических), имущественных прав;02 — полученная и переданная оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги), передачи имущественных прав;03 — возврат товаров или получение возвращенных товаров;04 — отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии;05 — оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии;06 — операции, совершаемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ. В том числе приобретение работ или услуг у иностранных контрагентов, аренда или реализация федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества, а также реализация имущества банкрота;07 — передача товаров, работ, услуг для собственных нужд организации;08 — выполнение СМР для собственного потребления;09 — получение сумм, указанных в статье 162 НК РФ. В том числе получение финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, получения процентов по товарному кредиту, страховых выплат за неисполнение договорных обязательств;10 — отгрузка или получение товаров, работ, услуг или имущественных прав на безвозмездной основе;11 — отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога. Приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у физлиц или их последующая отгрузка (подп. 3 , 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ). К указанному коду также относятся уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. (п. 1—4 ст. 155 НК РФ);12 — оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товара или передачи имущественных прав, перечисленных в коде 11;13 — проведение подрядными организациями капитального строительства и модернизации объектов недвижимости.

Отметим: до издания приказа аналогичные коды рекомендовала использовать ФНС России в письме от 03.02.12 № ЕД-4-3/1657@ , согласованном с Минфином России.

Если в счете-фактуре, в том числе корректировочном, будет отражено одновременно несколько операций, то в журнале учета нужно указать несколько соответствующих кодов через разделительный знак. Соответствие показателей граф журнала учета и счета-фактуры приведено в табл. 3 ниже.

ТАБЛИЦА 3. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЧАСТИ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА И СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВКЛЮЧАЯ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ

Графы части 1 журнала учета

Строки и графы регистрируемого

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графы 5 «Номер счета-фактуры» и 6 «Дата составления счета-фактуры»

Строка 1

Строка 1б

Графы 7 «Номер корректировочного счета-фактуры» и 8 «Дата составления корректировочного счета-фактуры»

Строка 1

Графы 9 «Номер исправления» и 10 «Дата исправления»*

Строка 1а

Строка 1а

Графа 12 «ИНН/КПП покупателя»

Строка 6б

Строка 3б

Графа 13 «Наименование и код валюты»

Строка 7

Строка 4

Графа 14 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего»

Графа 9

Графа 15 «В том числе сумма НДС по счету-фактуре»

Графа 8

Графа 16 «Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение»

Графа 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»

Графа 17 « Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая увеличение»

Графа 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

Графа 18 «Разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение»

Графа 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)»

Графа 19 «Разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая увеличение»

Графа 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)»

* При отсутствии данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры, включая корректировочный, эти графы не заполняются

В части 1 журнала учета также указывается:

в графах 5 и 6 — соответственно номер и дата счета-фактуры;графах 7 и 8 — номер и дата корректировочного счета-фактуры;графах 9 и 10 — номер и дата исправления;графах 11 и 12 — наименование и ИНН/КПП покупателя;графе 13 — наименование и код валюты;графах 14 и 15 — стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав по счету-фактуре всего и сумма НДС по счету-фактуре;графах 16 и 17 — разница стоимости реализации с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая уменьшение или увеличение стоимости;графах 18 и 19 — разница НДС по корректировочному счету-фактуре, отражающая соответственно уменьшение и увеличение.

При выставлении счетов-фактур, в том числе корректировочных и исправленных, на товары, работы, услуги и имущественные права, не подлежащие обложению НДС по операциям, указанным в статьях 149 , 145 , 145.1 НК РФ, в графы 15, 18 или 19 части 1 журнала учета соответственно вносится запись «без НДС».

Если счет-фактура, в том числе корректировочный счет фактура, составлен одновременно в отношении операций, облагаемых по налоговым ставкам 10 и 18%, и необлагаемых операций, то в графах 15, 18 или 19 соответственно указывается общая итоговая сумма налога по данному счету-фактуре.

Как заполнить часть 2 журнала учета «Полученные счета-фактуры»

В части 2 журнала учета регистрируются счета-фактуры, в том числе корректировочные, в хронологическом порядке по дате получения. Не подлежат регистрации счета-фактуры, которые составлены (п. 9 разд. II приложения № 3):

продавцом при получении предоплаты, в том числе частичной;продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 НК РФ;налоговым агентом при удержании налога из дохода иностранного контрагента, а также при аренде и реализации госимущества (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);налогоплательщиком, для собственных нужд осуществляющим СМР, а также передачу товаров, работ, услуг, расходы по которым не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);продавцом при уменьшении стоимости ранее произведенной отгрузки в части корректировочных счетов-фактур, включая исправленные.

Часть 2 журнала учета имеет те же показатели, что и часть 1, за исключением того, что в графе 2 указывается дата получения счета-фактуры вместо даты выставления. При получении счета-фактуры в электронном виде, подписанного ЭЦП, в данную графу вносится дата направления покупателю файла продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота, при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.

Если в полученном счете-фактуре, в том числе корректировочном, отражены только операции, не облагаемые НДС, то в графы 15, 18 или 19 части 2 журнала учета соответственно вносится запись «без НДС».

Если компания за налоговый период не получала счета-фактуры, в том числе корректировочные, в части 2 журнала заполняются только строки, а графы — нет.

Пример

ООО «Компания» по накладной № 126 и счету-фактуре № 150 от 03.04.12 приобрело 300 шт. светильников у ООО «Продавец» по цене 1500 руб. (без НДС) за единицу. Общая стоимость покупки составила 531 000 руб. (включая НДС 81 000 руб.). Страна происхождения товара — Китай.

Кроме того, в апреле организация оказала услуги по сдаче в аренду офисного помещения организации — ООО «Арендатор» на общую сумму 50 000 руб. (включая НДС 7627,12 руб.). На оказанную услугу ООО «Компания» выставило счет-фактуру № 135 от 30.04.12. Также 30 апреля данная организация начислила НДС в связи с передачей товаров для собственных нужд на сумму 25 000 руб. без учета НДС и составила соответствующий счет-фактуру № 136 от 30.04.12. Образцы заполнения фрагментов книги покупок, книги продаж и журнала учета см. ниже

Как заполнить книгу покупок и книгу продаж по новым правилам

Как заполнить книгу покупок и книгу продаж по новым правилам

Как заполнить книгу покупок и книгу продаж по новым правилам

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль