Последние изменения в Налоговый кодекс, которые нужно учитывать в работе уже в этом году

54
С 1 января 2012 года, а отдельные нормы и ранее, начнут действовать поправки в Налоговый кодекс. Они касаются налоговой тайны, НДФЛ, а также недоимки физлиц. Рассмотрим их подробнее

Незначительные изменения коснулись запрета на разглашение налоговой тайны, отдельных операций по НДС и налогу на прибыль. Также законодатели сузили перечень плательщиков налога на игорный бизнес и уточнили размер государственной пошлины по отдельным операциям. Наиболее значимые поправки внесены в правила исчисления налога на доходы физических лиц. Но самое существенное новшество — признание налоговых долгов физлиц безнадежными и установление порядка их списания.

Расширен перечень сведений, которые составляют налоговую тайну

Федеральный закон от 21.11.11 № 329-ФЗ уточнил статью 102 «Налоговая тайна» НК РФ. Поправки вступают в силу 22 декабря 2011 года. Положения данной статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение подобных сведений будут распространяться также на сведения о налогоплательщиках, поступившие в государственные органы в соответствии с законодательством РФ о противодействии коррупции.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, в государственном органе, в который такие сведения поступили в соответствии с законодательством РФ о противодействии коррупции, имеют должностные лица, определяемые руководителем этого государственного органа.

Какие налоговые долги физлиц инспекция признает безнадежными

Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ (далее — Закон № 330-ФЗ) определил порядок признания безнадежной к взысканию и последующего списания недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и штрафам, образовавшейся у физлиц. Данные нормы вступают в силу с 1 января 2012 года. При этом нужно учитывать следующее.

Во-первых, указанные нововведения не применяются в отношении недоимки по налогам и сборам, которые физлица уплачивают в связи с ведением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. Соответственно поправки не касаются и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, а также по штрафам, числящимся за указанными физлицами.

Во-вторых, списана может быть только:

недоимка по налогам или сборам, в том числе отмененным, которая образовалась у физлиц по состоянию на 1 января 2009 года; задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку; задолженность по штрафам, числящаяся за физлицами по состоянию на 1 января 2009 года.

В-третьих, задолженность признается безнадежной, если налоговый орган утратил возможность ее взыскания в связи с истечением срока:

для направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа; подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества физлица; предъявления к исполнению исполнительного документа.

В-четвертых, списание будет производиться по состоянию на день принятия решения о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам. При этом указанное решение принимает налоговый орган. Перечень документов, при наличии которых оно принимается, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, — ФНС России.

Главу 21 НК РФ немного откорректировали

НДС у организаций культуры и искусства. Так, на основании подпункта 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация, а также передача товаров, выполнение работ, оказание для собственных нужд услуг организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. Такие поправки внес Закон № 330-ФЗ . Ранее данная норма касалась только некоммерческих организаций.

Изменения вступили в силу 22 ноября 2011 года, их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года. Указанное новшество введено задним числом, поэтому организациям, чью деятельность затрагивает эта поправка, необходимо внести изменения в учет и пересчитать налог. Ведь в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Налоговые агенты при аренде казенного имущества. С 1 января 2012 года пункт 3 статьи 161 НК РФ будет действовать в новой редакции. Таким образом, организации при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у казенных учреждений не признаются налоговыми агентами по НДС.

Работы или услуги, облагаемые по ставке 0%. Дополнен и список работ и услуг, облагаемых по ставке 0%. В частности, это работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов , по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории РФ на территорию государства — члена Таможенного союза. Основание — новая редакция подпункта 2.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Причем согласно пункту 3 статьи 5 Закона № 330-ФЗ действие данной новой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Кроме того, с 1 января 2012 года уточнен порядок представления документов для подтверждения права на возмещение НДС в случае вывоза уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них рыбной и иной продукции, доставленных на территорию России без выгрузки на сухопутную территорию РФ. В этом случае копию поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни РФ налогоплательщик в инспекцию не представляет . Таким положением дополнен подпункт 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

Новые правила расчета и уплаты НДФЛ

Предоставление стандартных налоговых вычетов. С 1 января 2012 года при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик больше не сможет воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб., который предусматривается пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса. Такие новшества ввел Закон № 330-ФЗ .

Зато существенно увеличены суммы стандартных налоговых вычетов на ребенка. Порядок их предоставления изложен в подпунктe 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Новая редакция данного подпункта вступила в силу с 22 ноября 2011 года (с даты официального опубликования Закона № 330-ФЗ). Действие новых норм распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, поэтому организациям необходимо будет сделать пересчет по НДФЛ с начала текущего года.

Размеры вычета на детей, который теперь полагается и усыновителю, с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно составляют:

1000 руб. — на первого, а также на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 1 января 2012 года вычет на первого, а также на второго ребенка будет увеличен до 1400 руб.

Отметим, нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ теперь действуют и в отношении интернов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Обратите внимание: физлицам, у которых дети находятся за пределами РФ, рассматриваемый налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети.

Уточнен список доходов, не подлежащих налогообложению. На текущий момент НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

С 1 января 2012 года из необлагаемых доходов будут исключены также следующие суммы, связанные с увольнением работников: суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Основанием является новый абзац 8 пункта 3 статьи 217 НК РФ.

С 1 января 2012 года из необлагаемых доходов исключены и суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) в целях возмещения причиненного налогоплательщикам материального ущерба или вреда их здоровью. Основание — новая редакция пункта 8 статьи 217 НК РФ.

С 22 ноября 2011 года не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы пенсионных накоплений , выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, которые учтены не только в специальной части индивидуального лицевого счета, но и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде. Об этом говорится в новой редакции пункта 48 статьи 217 НК РФ. Причем данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Доходы лиц, получающих пенсии. Внесена поправка в пункт 3 статьи 210 НК РФ, вступающая в силу с 1 января 2012 года. Налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по данной ставке, на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Также указанные лица в случае отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Такими положениями дополнен подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Операции РЕПО. С 1 января 2012 года внесены изменения в порядок определения налоговой базы физлица по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. Значительные уточнения внесены в статью 214.3 НК РФ. Например, в соответствии с новой редакцией статьи 214.3 НК РФ рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 212 НК РФ, а не с пунктами 5 и 6 статьи 280 НК РФ, как это было ранее.

Новшества коснулись и порядка исчисления налога на прибыль

Средства целевого финансирования. С 1 января 2012 года расширен перечень средств целевого финансирования, полученных налогоплательщиками, которые не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В частности, речь идет о средствах собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами, товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование ремонта, а также капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов. Такие поправки внесены Федеральным законом от 16.11.11 № 320-ФЗ в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Расходы на стандартизацию. С 1 января 2012 года вступают в силу и изменения в главу 25 НК РФ, внесенные Законом № 330-ФЗ . Теперь к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, поименованным в статье 264 НК РФ, относятся расходы по стандартизации. При этом уточнено, что такими расходами признаются затраты на проведение работ по разработке:

национальных стандартов, включенных в программу разработки национальных стандартов, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации, при условии утверждения стандартов в качестве национальных уполномоченным органом Российской Федерации по стандартизации; региональных стандартов при условии регистрации региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании.

Расходами по стандартизации не признаются затраты на проведение работ по разработке национальных и региональных стандартов организациями, осуществляющими их разработку в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).

Обратите внимание: установлен особенный порядок признания данных расходов. В статье 272 НК РФ сказано, что расходы по стандартизации признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов или зарегистрированы в качестве региональных стандартов. Эта норма касается затрат, осуществленных налогоплательщиком самостоятельно или совместно с другими организациями в размере, соответствующем его доле расходов.

Законодатели уточнили порядок уплаты государственной пошлины

Закон № 330-ФЗ уточнил размер государственной пошлины за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Теперь он составляет 300 руб. Данная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.

С 1 февраля 2012 года не уплачивается государственная пошлина за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения только в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях. Эти изменения в подпункт 1 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ внесены Федеральным законом от 16.11.11 № 318-ФЗ .

Правила исчисления налога на игорный бизнес с 2012 года изменятся

Поправки в главу 29 НК РФ внесены Федеральным законом от 16.11.11 № 319ФЗ . Так, с 1 января 2012 года плательщиками налога на игорный бизнес будут считаться только организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Напомним, что ранее налогоплательщиками признавались и индивидуальные предприниматели.

Изменения коснулись и объектов налогообложения. Подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 366 НК РФ изложены в новой редакции. Теперь объектами налогообложения являются процессинговый центр тотализатора и процессинговый центр букмекерской конторы соответственно. Также появились такие объекты налогообложения, как пункт приема ставок тотализатора и пункт приема ставок букмекерской конторы.

В связи с указанными изменениями в отношении объектов обложения дополнен список налоговых ставок, которые приведены в новой редакции статьи 369 Налогового кодекса.

Отметим также, что изменилось определение игрового поля (абз. 9 ст. 364 НК РФ). Теперь азартная игра проводится на игровом поле с участниками именно азартной игры и обязательно с одним работником организатора этого мероприятия

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль