Новые документы

57

Обратите внимание

НДФЛ. ФНС РАЗРЕШИЛА РАБОТОДАТЕЛЮ ВОЗВРАЩАТЬ НДФЛ РАБОТНИКАМ-РЕЗИДЕНТАМ

Федеральная налоговая служба считает, что если иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода (то есть до окончания года), то пересчитать НДФЛ может сам налоговый агент, а не инспекция, говорится в письме от 09.06.11 № ЕД-4-3/9150 .

Такое утверждение идет в разрез с нормами главы 23 НК РФ. С 1 января 2011 года вопрос возврата налога работнику, ставшему налоговым резидентом РФ, регулируется специальным положением — пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

В соответствии с ним работнику, который стал налоговым резидентом, налог возвращает не работодатель, как ранее, а инспекция по месту постановки на учет налогоплательщика. Для этого резиденту нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие налоговый статус. Такие же разъяснения давал и Минфин России (письма от 16.05.11 № 03-04-06/6-108 , от 05.04.11 № 03-04-06/6-74 и от 21.03.11 № 03-04-06/6-48 ).

Однако ФНС России считает, что если налоговый статус был приобретен физлицом задолго до окончания налогового периода (например, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то это может произойти сразу после 3 июля), можно воспользоваться общей нормой — пунктом 1 статьи 231 НК РФ. То есть работодатель вправе пересчитать излишне уплаченный налог и вернуть его, не дожидаясь окончания года.

Причем налоговики соглашаются с мнением Минфина России, что возврат суммы налога по итогам года делает налоговый орган

КРАТКО

Расходы на содержание законсервированного недостроенного здания можно признать в базе по налогу на прибыль ( письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/370 ).

Постановлением Правительства РФ от 04.08.11 № 654 установлены особенности постановки на миграционный учет высококвалифицированных специалистов.

ФНС России в письме от 03.08.11 № АС-4-3/12540@ отметила, что срок действия банковской гарантии на уплату акциза по спирту должен истекать не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором закупался этиловый или коньячный спирт. В противном случае освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу не предоставляется.

Приказом Минздравсоцразвития России от 22.06.11 № 606н (зарегистрирован в Минюсте 3 августа) установлено, что заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности для установления тарифов по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен представлять в орган ФСС России в срок не позднее 15 апреля (ранее — до 15 апреля).

ФНС России в письме от 15.07.11 № ЕД-4-3/11407 предлагает включить в статью 259.3 НК РФ норму о применении повышающего коэффициента амортизации лишь к оборудованию и сооружениям, входящим в состав опасных производственных объектов, в том числе энергетических

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ. В НОВОМ БОЛЬНИЧНОМ МОЖНО ПРОИЗВОЛЬНО СОКРАЩАТЬ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Правила заполнения новой формы листков нетрудоспособности, введенной с 1 июля 2011 года, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н . Однако они не сняли многих вопросов по оформлению новых бланков больничных. Тогда ФСС России выпустил дополнительные разъяснения в виде писем.

Одним из камней преткновения для работодателей оказалось заполнение графы «место работы — наименование», поскольку она предусматривает всего лишь 29 знаков. В письме от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481 ФСС России предписал не указывать в наименовании организации кавычки, точки, запятые, тире, знак номера и применять только сокращенное наименование, предусмотренное уставными документами, или в виде общепринятых аббревиатур в соответствии с ЕГРЮЛ. При отсутствии такого сокращенного наименования компании должны были принять сокращенное наименование по согласованию с территориальным отделением фонда.

Региональные отделения ФСС России в разъяснениях, опубликованных на своих сайтах, пошли еще дальше. Они рекомендовали работодателям в упомянутой графе произвольно сократить наименование организации, а затем внести соответствующие изменения в учредительные документы. Компаниям также предписывалось ознакомить с сокращенным наименованием работников и даже изготовить для них специальные вкладыши в паспорта гражданина.

Неожиданно письмом от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545 ФСС России отменил письмо № 14-03-11/15-7481 . Согласно последним разъяснениям компания вправе произвольно сокращать свое наименование, если полное или сокращенное наименование не помещается в отведенные ячейки листка нетрудоспособности или если в учредительных документах нет сокращенного наименования. Ведь территориальное отделение ФСС России может идентифицировать страхователя по регистрационному номеру.

Также ФСС России отметил, что указание в наименованиях организаций (обособленных подразделений) кавычек, точек, запятых, тире не является основанием для переоформления бланка больничного и отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. РАСХОДЫ НА ЗВОНКИ ПО МЕЖГОРОДУ ПОТЕНЦИАЛЬНЫМ КЛИЕНТАМ МОГУТ БЫТЬ СПИСАНЫ КАК РЕКЛАМНЫЕ

Вправе ли плательщики налога на прибыль признать расходы на междугороднюю связь, если собеседником является не действующий, а лишь потенциальный контрагент? В настоящее время однозначного ответа на этот вопрос нет. Нет единой позиции и у судов.

Одни арбитражные судьи указывают, что в этом случае отсутствует производственная направленность звонков, и потому их стоимость нельзя включить в прочие расходы (постановления ФАС Московского от 19.01.09 № КА-А40/12732-08 , Северо-Западного от 22.03.07 № А56-46376/2005 округов ).

Другие полагают, что отсутствие договорных отношений между участниками междугородних разговоров не доказывает их непроизводственный характер (постановления ФАС Московского от 30.12.08 № КА-А40/12225-08 и Поволжского от 26.09.06 № А65-25083/05 округов ).

В письме от 15.07.11 № ЕД-4-3/11460@ Федеральная налоговая служба разрешила признавать рекламными телефонные звонки по междугородней связи, с помощью которых компания ведет переговоры с потенциальными клиентами. При этом информация, сообщаемая по телефону, должна удовлетворять понятию рекламы, то есть быть адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования.

В целях налогообложения прибыли расходы на такие звонки, по мнению налоговых органов, можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ с учетом пункта 4 этой же статьи, то есть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

НДС. ПО ПОВРЕЖДЕННЫМ ПРИ ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРАМ НДС К ВЫЧЕТУ ПРИНЯТЬ НЕЛЬЗЯ

Минфин России в письме от 01.08.11 № 03-07-11/207 указал, что организация не вправе заявить вычет НДС по товарам, поврежденным в процессе транспортировки перевозчиком.

В письме рассмотрена ситуация, когда при перевозке груза товар, облагаемый по ставке 18%, был поврежден. При этом перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без учета НДС. Минфин отметил, что покупатель, который уплатил сумму налога в общей стоимости товара поставщику, не вправе заявить вычет НДС. Причина — поврежденные товары невозможно использовать в деятельности, подлежащей обложению НДС.

Что же касается суммы, которую возмещает перевозчик, — должна она включать НДС или нет, Минфин этого нюанса в письме касаться не стал. Между тем суды считают, что налог не подлежит взысканию с перевозчика ( постановление ФАС Уральского округа от 06.03.06 № Ф09-1156/06-С6 ). Ведь ответственность перевозчика прописана в пункте 1 статьи 796 ГК РФ, а гражданское право не применяется к налоговым правоотношениям. Следовательно, ответственность грузоперевозчика ограничивается лишь обязанностью возместить стоимость утраченного товара.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ. ЗА ДНИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НАЛОГОВИКИ НАЧИСЛЯТ ПЕНИ

С подачей заявления на зачет налоговой переплаты в счет предстоящих платежей безопаснее не затягивать, считает Минфин России ( письмо от 25.07.11 № 03-02-07/1-260 ). В письме рассмотрена ситуация, когда 20 января 2011 года, то есть в последний день уплаты НДС за IV квартал 2010 года, организация по электронной связи направила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. При этом налог за IV квартал 2010 года компания не уплатила. Инспекция приняла решение о зачете лишь 31 января 2011 года, а за период с 21 по 31 января 2011 года начислила пени за неуплаченный вовремя НДС.

Финансовое ведомство посчитало, что инспекторы действовали правомерно. Ведь зачет переплаты проводится по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления ( п. 4 ст. 78 НК РФ ). Обязанность по уплате налога считается исполненной только со дня вынесения такого решения ( подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ ).

В рассматриваемой ситуации аннулирование пеней, начисленных до момента принятия решения, НК РФ не предусматривает, отмечается в письме. Аналогичная позиция изложена и в письмах Минфина России от 02.08.11 № 03-02-07/1-273 и от 12.02.10 № 03-02-07/1-62 , в которых предлагается оспаривать пени, если налоговый орган нарушил установленные в статье 78 НК РФ сроки рассмотрения заявления о зачете налога.

Суды же, как правило, принимают сторону налогоплательщиков. К примеру, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что определение даты для принятия решения о проведении зачета (в пределах установленного срока) находится на усмотрении инспекции и не зависит от воли налогоплательщика.

Суд указал, что вынесение инспекцией решения о проведении зачета не в день поступления соответствующего заявления, а в последующие дни не может свидетельствовать о том, что налогоплательщик не принял надлежащие меры для исполнения обязанности по уплате налога ( постановление от 10.04.06 № А1928597/05-11-Ф02-1419/06-С1 ).

ФАС Поволжского округа в свою очередь обратил внимание на то, что начисление пеней производится с целью возмещения потерь бюджета в результате несвоевременной уплаты налога ( постановление от 15.05.08 № А57-14501/07-17 ). В обстоятельствах, когда бюджет никаких потерь не понес, начисление пеней налоговыми органами является незаконным.

НДС. ОБОБЩЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРА УКАЗЫВАЕТСЯ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСА

В настоящее время ни в главе 21 НК РФ, ни в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 нет нормы, регламентирующей заполнение графы «Наименование товара» счета-фактуры в том случае, когда получена предварительная оплата в счет отгрузки товаров, номенклатура которых заранее неизвестна.

Министерство финансов в письме от 26.07.11 № 03-07-09/22 отметило следующее. Если продавец и покупатель определят конкретный перечень товаров только после получения предоплаты, в авансовом счете-фактуре отражается обобщенное наименование товаров. Аналогичная позиция финансового ведомства изложена еще в двух письмах от 09.04.09 № 03-07-11/103 и от 06.03.09 № 03-07-15/39 .

Если же конкретный перечень поставляемых товаров известен до перечисления предоплаты, в счете-фактуре указывается их полное наименование в соответствии с договором.

БАНКИ. ИНДЕКС ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ № ПД (НАЛОГ) ИЗМЕНИТСЯ

С сентября форма платежного поручения на уплату налога № ПД (налог) претерпит изменения ( письмо от 01.08.11 ФНС России № 34-4-1/12454@ и Сбербанка России № 12-2597 ).

Напомним, что данная форма предназначена для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и является документом, подтверждающим факт приема платежей от физических лиц.

Количество знаков в поле «Индекс документа» увеличится с 15 до 20. В 1—3-м разрядах индекса будет указываться код главы по бюджетной классификации РФ. Для органа исполнительной власти — получателя платежа (администратора доходов бюджета) этот код всегда одинаковый — 182 (Федеральная налоговая служба). 4-й разряд — это резервное поле, в нем всегда указывается 0. А 5—19-й разряды — уникальный номер платежного документа, формируемый налоговыми органами в качестве индекса документа, 20-й разряд — контрольный.

В то же время платежные документы с прежним 15-значным индексом, действующим до 1 сентября 2011 года, будут приниматься во всех отделениях ОАО «Сбербанк России» до 1 сентября 2013 года.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ. МИНФИН УКАЗАЛ, КАКОВ МАКСИМАЛЬНЫЙ СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Согласно пункту 6 статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Этот срок инспекция вправе продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Возникает вопрос, как считать максимальный срок проведения проверки, к примеру, при обычном продлении (без исключительных случаев): прибавлять к начальным двум месяцам проверки еще четыре (в итоге получаем шесть) или считать, что весь срок проверки не может превышать четырех месяцев?

В письме от 11.07.11 № 03-02-07/1-234 финансовое ведомство разъяснило: из нормы пункта 6 статьи 89 НК РФ следует, что продолжительность выездной налоговой проверки в случае ее продления может составлять четыре месяца, и только в исключительных случаях — шесть месяцев.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ. КОМПАНИЯ НЕ СМОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ С ЗАБЛОКИРОВАННОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА ДАЖЕ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке распространяется в том числе на платеж по исполнительному листу, выданному судом другой организации.

В письме от 25.07.11 № 03-02-07/1-259 Мин- фин России рассмотрел конкретную ситуацию, когда на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда организации был выдан исполнительный лист на взыскание с другой организации (должника) неосновательного обогащения (ошибочно перечисленных денежных средств) в размере 600 000 руб.

По данному исполнительному листу было возбуждено исполнительное производство, в ходе которого выяснилось следующее. У должника есть расчетный счет в одном из коммерческих банков, на котором имеются денежные средства в сумме 2 500 000 руб. Однако все расходные операции по счету были приостановлены на основании решения налогового органа в связи с непредставлением этой организацией декларации в инспекцию.

Финансовое ведомство в рассматриваемом письме указало, что согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется только на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Также оно не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, которые подлежат перечислению в бюджетную систему РФ.

К указанным операциям не относится списание банком денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение денежных требований другой организации. То есть в данной ситуации компания-кредитор, которая подала исполнительный лист, не сможет получить денежные средства с заблокированного счета должника.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль