text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Какие ошибки в счете-фактуре, по мнению налоговиков и судов, могут привести к отказу в вычете НДС

  • 1 сентября 2011
  • 263

Организация, которая реализует товары, работы или услуги, обязана выставить покупателям счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня их отгрузки или передачи. Это установлено пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Данный счет-фактура должен быть составлен с соблюдением обязательных требований, установленных в пунктах 5 , 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Иначе покупатель не сможет принять к вычету суммы НДС, предъявленные к уплате поставщиком. Напомним, что с 2010 года в пункт 2 статьи 169 НК РФ внесено уточнение. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС. Кроме того, невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету НДС, предъявленного продавцом. Информация о том, какие неточности в счетах-фактурах, по мнению контролирующих органов и судов, считаются основанием для отказа в применении налогового вычета, приведена в таблице. Заметим, если судебная практика на стороне налогоплательщика, то в графе «Служит ли основанием для отказа в вычете» ставится «Нет». Хотя при проверке это, возможно, придется отстаивать.

Допущенная ошибка Повлечет ли отказ в вычете Позиция Минфина России, ФНС России или судов

В счет-фактуру внесен дополнительный реквизит (сведения), не предусмотренный пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ

Нет

Минфин России разъяснил, что налоговое законодательство не запрещает отражать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты. Важно, чтобы они не нарушали последовательности расположения обязательных показателей формы счета фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — постановление № 914 ). Такие выводы содержатся в письмах от 07.02.11 № 03-07-09/04 , от 11.01.11 № 03-07-08/03 , от 23.04.10 № 03-07-09/26 , от 09.11.09 № 03-07-09/57 , а также от 06.02.09 № 0307-09/04 .

Суды также указали, что отражение в счете-фактуре дополнительных сведений не свидетельствует о нарушении порядка составления счета-фактуры и не препятствует применению на его основании налогового вычета НДС. Ведь это не запрещено НК РФ — постановления ФАС Поволжского от 07.06.08 № А55-14265/2007 и Центрального от 10.12.07 № А481165/07-18 округов.

Допущены опечатки и технические ошибки

Нет

Суды указали, что вычет правомерен, если эти опечатки не препятствуют идентификации продавца и покупателя, наименования товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимости, ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, — постановления ФАС Уральского от 26.01.09 № Ф09-10521/08-С2 и Московского от 06.05.08 № КА-А40/3479-08 округов.

В качестве номера использованы не только цифры, но и буквы

Нет

Суд указал, что ни пункт 5 статьи 169 НК РФ, ни постановление № 914 не устанавливают какие-либо правила нумерации счетов-фактур — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.10.08 № А19-15303/05-20-Ф02-5114/08

Номер счета-фактуры не соответствует хронологической последовательности по датам выписки

Нет

Суды указали, что несоответствие хронологической последовательности по датам выписки счетов-фактур поставщиками не является основанием для отказа в вычете, — постановления ФАС Московского от 20.02.09 № КАА40/61409 и от 25.06.09 № КА-А40/5704-09 , Северо-Западного от 16.03.09 № А058288/2008 и от 08.05.09 № А53-10331/2008-С5-14 , а также Уральского от 29.04.09 № Ф09-2437/09-С2 округов.

Отсутствует или неверно указан ИНН покупателя

Заявлять вычет рискованно

Суды указали, что отсутствие в счете-фактуре ИНН покупателя не является основанием для отказа в вычете, поскольку указанный счет-фактура содержит наименования контрагентов, их адреса, объект сделки, количество поставленных товаров, их цену, сумму начисленного налога, — постановления ФАС Московского от 27.04.11 № КА-А40/2549-11 , Центрального от 05.04.11 № А35-7442/2008 и от 23.09.09 № КА-А40/9487-09 , Западно-Сибирского от 01.07.09 № Ф04-3853/2009(9732-А81-25) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.10.09 № ВАС-13400/09 ) округов. Однако в других решениях суды отметили, что счет-фактура, в котором не указан ИНН покупателя, не соответствует требованиям статьи 169 НК РФ и не является основанием для вычета НДС, — постановления ФАС Уральского от 11.11.09 № Ф09-8703/09 и Поволжского от 11.01.09 № А65-7253/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.04.09 № ВАС-3704/09 ) округов Неверно указан ИНН поставщика Заявлять вычет рискованно Минфин России разъяснил, что счета-фактуры, в которых неверно заполнен или не отражен ИНН поставщика, следует рассматривать как составленные с нарушением. По таким счетам-фактурам нельзя принять к вычету НДС — письмо Минфина России от 27.07.06 № 03-04-09/14 .

Суды также указали, что неверно указанный ИНН поставщика свидетельствует о том, что счет-фактура содержит недостоверные сведения. Следовательно, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по такому счету-фактуре — постановления ФАС Поволжского от 04.02.11 № А55-1176/2010 , от 16.10.09 № А55-1779/2009 и Центрального от 18.06.09 № А09-3669/07-24 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 20.11.09 № ВАС-12246/09 ) округов. Однако в других решениях суды отметили, что недостоверный ИНН поставщика не препятствует инспекции идентифицировать контрагента и осуществить необходимые мероприятия налогового контроля. Следовательно, применение вычета по НДС правомерно — постановления ФАС Уральского от 16.09.10 № Ф09-6103/10-С2 и Северо-Западного от 13.07.09 № А56-9363/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.11.09 № ВАС-13496/09 ) округов В счете-фактуре отсутствует или неверно указан КПП Заявлять вычет рискованно Минфин России разъяснил, что КПП является составной частью реквизита «Идентификационный номер налогоплательщика» счета-фактуры. Таким образом, при его отсутствии или неверном отражении счет-фактура считается составленным с нарушением порядка, установленного пунктом 5 статьи 169 НК РФ. Следовательно, вычет НДС по этому счету-фактуре неправомерен — письма от 29.07.04 № 03-04-14/24 и от 05.04.04 № 04-03-11/5 .

Суды указали, что КПП покупателя или поставщика не относится к обязательным реквизитам счетов-фактур. Поэтому его отсутствие не может являться основанием для отказа в налоговом вычете — постановления ФАС Московского от 29.07.10 № КА-А40/7999-10 , Уральского от 06.05.10 № Ф09-3030/10-С2 и Поволжского от 25.02.10 № А55-3620/2009 округов

Указано только сокращенное наименование продавца или покупателя

Нет

Минфин России разъяснил, что отражение в счете-фактуре только полного либо только сокращенного наименования поставщика не является основанием для отказа в вычете налога — письма от 28.07.09 № 03-07-09/34 и от 07.07.09 № 03-07-09/32 .

Налоговые органы придерживаются аналогичной позиции — письма ФНС России от 14.07.09 № ШС-22-3/564@ и УФНС России по г. Москве от 25.11.09 № 16-15/123937

Неверное название организации или ее организационно-правовой формы

Нет

Суды указали, что техническая ошибка в названии организации или ее организационно-правовой формы (например, ООО вместо ЗАО) не влияет на правомерность применения вычета — постановления ФАС Поволжского от 14.07.08 № А55-18472/07 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.11.08 № 14618/08 ) и Центрального от 11.04.07 № А09-4648/06-15 округов

Не указан адрес покупателя

Заявлять вычет рискованно

Суды указали, что счета-фактуры, в которых не указаны адрес и ИНН покупателя, составлены с нарушением пункта 5 статьи 169 НК РФ. Поэтому вычет по этим счетам-фактурам не предоставляется — постановления ФАС Уральского от 11.11.09 № Ф09-8703/09-С2 и Поволжского от 09.12.08 № А65-6062/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.04.09 № ВАС-3147/09 ) округов. Однако в других решениях суды отметили, что отсутствие адреса покупателя в счетах-фактурах не является основанием для отказа покупателю в налоговом вычете, поскольку не приводит к трудности идентификации этого покупателя, — постановления ФАС Московского от 27.04.11 № КА-А40 2549-11 , Центрального от 05.04.11 № А35-7442/2008 , а также Северо-Западного от 13.04.10 № А56-55329/2008 и от 05.03.07 № А42-3961/2006 округов

Неверно указаны адресные данные покупателя

Нет

Суды указали, что техническая ошибка в адресе покупателя, допущенная контрагентом при оформлении счетов-фактур, не является достаточным основанием для отказа в вычете НДС, если имеется доказательство того, что товар доставлен и принят к учету, — постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.04.10 № А27-13585/2009 и Поволжского от 14.07.08 № А55-18472/07 округов

В адресе не указано слово «Россия»

Нет

Минфин России разъяснил, что в счете-фактуре адреса продавца и покупателя должны быть отражены в соответствии с учредительными документами, а не их фактические (почтовые) адреса. Поэтому счета-фактуры, в которых в адресах не указаны слова «Российская Федерация», не являются составленными с нарушениями НК РФ и постановления № 914 — письмо от 31.03.08 № 03-07-11/129

Неверно указан почтовый индекс

Нет

Минфин России разъяснил, что отражение в счете-фактуре неточного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ в строке об адресе продавца не лишает права на вычет НДС, если правильно заполнены сведения о его ИНН, — письмо от 07.06.10 № 03-07-09/36 .

Суды также указали, что технические ошибки в отражении почтового индекса носят формальный и устранимый характер, поэтому не препятствуют получению вычета, — постановления ФАС Московского от 31.03.10 № КА-А40/2767-10 , от 23.04.09 № КА-А40/3582-09 , Центрального от 19.08.09 № А64-1306/08-13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.09 № ВАС-15811/09 ) и Восточно-Сибирского от 08.11.07 № А33-10458/06-Ф02-8409/07 округов

Указан только город без дальнейшей детализации адреса

Нет

Суды указали, что такие нарушения в счетах-фактурах, как неполный адрес продавца (отсутствуют улица, номер корпуса и номер дома), являются устранимыми и несущественными. Они не влияют на сам факт реальности осуществления сторонами сделки, а следовательно, и на возможность получить налоговый вычет, предусмотренный статьей 171 НК РФ, — постановления ФАС Центрального от 19.08.09 № А64-1306/08-13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.09 № ВАС-15811/09 ) и Западно-Сибирского от 05.02.07 № Ф04-97/2007(30904-А03-34) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 23.05.07 № 5782/07 ) округов Допущены ошибки при указании номера дома, корпуса, номера занимаемого помещения Нет Суды указали, что не является основанием для отказа в вычете тот факт, что номер дома покупателя в счете-фактуре не соответствует номеру дома, указанному в учредительных документах, — постановления ФАС Московского от 20.08.09 № КА-А41/8079-09 и Поволжского от 07.07.09 № А65-26373/07 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.11.09 № ВАС-14220/09 ) округов В счете-фактуре указан юридический адрес, по которому покупатель (продавец) не находится Нет Минфин России разъяснил, что при заполнении счетов-фактур указываются адреса, которые соответствуют учредительным документам, — письмо от 09.11.09 № 03-07-09/57 .

Суды также указали, что несовпадение юридического адреса поставщика, указанного в счете-фактуре, с его фактическим адресом не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов, — постановления ФАС Московского от 30.11.10 № КА-А41/15250-10 и Северо-Кавказского от 29.10.10 № А53-27437/2008 округов

В счете-фактуре указан фактический адрес продавца или покупателя

Заявлять вычет рискованно

Минфин России разъяснил, что в счете-фактуре следует указывать адреса продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами, — письмо от 16.10.09 № 03-07-14/98 .

Суды также указали, что если в счете-фактуре указан адрес, не соответствующий учредительным документам организации (например, фактический адрес), то он признается составленным с нарушением правил статьи 169 НК РФ, — постановления ФАС Поволжского от 10.09.09 № А122476/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.09 № ВАС16130/09 ) и Дальневосточного от 14.09.09 № Ф03-4582/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.12.09 № ВАС15956/09 ) округов. Однако в других решениях суды отметили, что отражение в счете-фактуре фактического адреса покупателя не является нарушением, даже если фактический и юридический адреса не совпадают, — постановления ФАС Московского от 28.10.10 № КА-А40/12106-10 , Центрального от 02.06.10 № А355711/2008 и Северо-Кавказского от 22.09.10 № А32-49229/2009 округов

В счете-фактуре указан фактический адрес грузоотправителя и грузополучателя

Нет

Налоговые органы пояснили, что согласно постановлению № 914 в строке 4 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузополучателя. Поэтому, если в этой строке указан почтовый адрес арендуемого помещения, по которому фактически находится организация — покупатель товаров, этот факт не является причиной для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре — письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.10 № 16-15/067452 .

Суды также указали, что в пункте 5 статьи 169 НК РФ не указано, какой именно адрес грузополучателя (юридический, фактический или почтовый) должен быть отражен в счете-фактуре. Следовательно, указание фактического адреса не исключает возможности предъявления к вычету НДС на основании таких счетов-фактур — постановления ФАС Московского округа от 28.10.10 № КА-А40/12106-10 , от 27.07.10 № КА-А40/8002-10 и от 18.01.10 № КАА40/14884-09

В счете-фактуре указан юридический адрес грузоотправителя и грузополучателя

Нет

Минфин России разъяснил, что не является нарушением отражение в строке 3 счета-фактуры полного или сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса, — письмо от 17.03.10 № 03-07-09/13 .

Налоговые органы согласны с указанной позицией — письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.09 № 16-15/123931 .

Суды также указали, что отражение в счете-фактуре юридического адреса грузоотправителя (грузополучателя) не считается нарушением заполнения счетов-фактур, — постановления ФАС Московского от 26.11.09 № КАА40/12349-09 , Поволжского от 19.02.09 по делу № А55-4283/2008 и Северо-Кавказского от 21.04.11 № А53-14613/2010 округов

Вместо адреса грузополучателя в счете-фактуре указаны слова «он же», если грузополучатель и покупатель — одно лицо

Заявлять вычет рискованно

Минфин России разъяснил, что в счете-фактуре нельзя указывать «он же» в отношении грузополучателя, который совпадает с покупателем. Если покупатель является и грузополучателем, то по соответствующей строке указывается наименование грузополучателя и его почтовый адрес — письмо Минфина России от 21.07.08 № 03-07-09/21 .

Налоговые органы согласны с приведенной позицией — к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.09 № 19-11/002251 .

Суды указали, что, если грузополучатель и покупатель — одно лицо, запись «он же» в графе «Грузополучатель и его адрес» не является нарушением порядка, — постановления ФАС Московского от 16.04.07 № КА-А40/2440-07 и Поволжского от 02.10.07 № А72-6677/06-12/228 округов

Вместо адреса грузоотправителя указаны слова «он же», если грузоотправитель и продавец — одно лицо

Нет

Минфин России разъяснил, что если продавец товаров и грузоотправитель — одно и то же лицо, то отражение в строке 3 счета-фактуры слов «он же» не является основанием для отказа в применении вычета по такому счету-фактуре, — письма от 29.07.10 № 03-07-09/40 и от 11.10.10 № 03-07-11/398 .

Суды также указали, что счет-фактура является надлежаще оформленным, если адрес поставщика, который является и грузоотправителем, в графе «Грузоотправитель и его адрес» указан в виде слов «он же» — постановления ФАС Северо-Кавказского от 12.05.11 № А53-10830/2010 , Северо-Западного от 11.02.08 № А56-9124/2007 и Восточно-Сибирского от 05.09.07 № А33-1860/07-Ф02-5919/07 округов

В качестве адреса грузоотправителя (грузополучателя) указан адрес склада

Нет

Минфин России разъяснил, что в строке 3 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузоотправителя или почтовый адрес склада, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров. При заполнении адреса грузополучателя в строке 4 счета-фактуры указываются почтовый адрес грузополучателя и почтовый адрес склада, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, на который поступают приобретенные покупателем товары, — письмо от 26.08.08 № 03-07-09/24 .

Налоговые органы придерживаются аналогичной позиции — письма ФНС России от 21.01.10 № 3-1-11/22@ и УФНС России по г. Москве от 28.06.10 № 1615/067452 .

Суд указал, что отражение в счете-фактуре фактического адреса организации, по которому находятся ее склады, является правомерным, — постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.10 № А32-44390/2009-45/522 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.11.10 № ВАС-14837/10 ), от 26.08.09 № А53-21095/2008

В счете-фактуре указаны реквизиты платежного документа в случае, когда не было предоплаты

Нет

Суды указали, что счет-фактура, в котором указан номер платежно-расчетного документа при отсутствии авансовых платежей, не признается составленным с нарушением требований пункта 5 статьи 169 НК РФ, а значит, такой счет-фактура не может являться основанием для отказа в вычете НДС, — постановления ФАС Московского от 28.04.10 № КА-А40/3801-10 и Северо-Кавказского от 29.06.10 № А32-13728/2009-19/133 округов

В счете-фактуре не указан номер платежного документа в случае получения аванса

Заявлять вычет очень опасно, поскольку данное требование содержится в подпункте 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ

Минфин России разъяснил, что счета-фактуры, в которых не указаны номера платежно-расчетных документов поставщиками товаров, работ или услуг, по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия к вычету указанных в таких счетах-фактурах сумм НДС, — письмо от 13.04.06 № 03-04-09/06 .

Суды указали, что отсутствие в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком своим покупателям при реализации товара, номера платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, не лишает права покупателя на вычет НДС, — постановления ФАС Северо-Кавказского от 12.01.10 № А32-8307/2009-45/80 и Московского от 06.08.08 № КА-А40/7087-08 , от 27.05.08 № КА-А41/4647-08 округов

В счете-фактуре неверно указаны реквизиты платежного документа

Нет

Суды указали, что техническая ошибка в счете-фактуре (неверные реквизиты платежного поручения) не мешают применению вычета, так как эта ошибка не препятствует инспекции установить, каким платежным поручением и во исполнение какого обязательства произведена оплата, — постановления ФАС Московского от 16.01.09 № КА-А40/11421-08 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 20.07.09 № ВАС-5706/09 ) и Северо-Кавказского от 30.07.09 № А53-5313/2007-С5-23 округов

В счете-фактуре отсутствует описание выполненных работ, а есть только ссылка на договор или акт

Заявлять вычет опасно, поскольку разъяснения Минфина России и арбитражная практика противоречивы, но скорее всего нужно ориентироваться на более поздние по дате разъяснения и решения судов

Минфин России разъяснил, что счет-фактура, в котором нет описания выполненных работ, а имеется лишь ссылка на договор или акт, не является оформленным в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, а значит, и основанием для принятия НДС к вычету, — письма от 11.11.09 № 03-07-05/55 и от 21.09.09 № 03-07-09/49 .

Однако позднее Минфин России разъяснил, что ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым инспекциям при проведении проверки идентифицировать в том числе наименование выполняемых работ и оказываемых услуг, не являются основанием для отказа в принятии вычета, — письма от 10.05.11 № 03-07-03/10 и от 08.02.10 № 03-07-09/08 .

Суды указали, что номер и дата договора, указанные в графе «Наименование товара (работ, услуг)», не могут быть расценены как наименование услуг. Поэтому такой счет-фактура не может являться основанием для предъявления НДС к вычету — постановления ФАС Поволжского от 04.05.10 № А55-12359/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.07.10 № ВАС-9295/10 ), от 07.07.09 по делу № А72-6039/2008 и Московского от 21.02.08 № КА-А40/9651-07-П-2 округов.

Однако в других решениях суды отметили, что ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не разъясняют, насколько детально и каким способом должна быть описана хозяйственная операция. Поэтому содержание услуги отражается в документах любым образом, позволяющим идентифицировать оказанную услугу. Следовательно, отражение в счете-фактуре в графе «Наименование товара» ссылки на договор, на основании которого предоставлялись услуги, является правомерным для вычета по НДС — постановления ФАС Северо-Кавказского от 02.03.11 № А53-5052/2010 , от 16.02.11 № А 53-12759/2010 , Московского от 23.10.09 № КА-А40/1144-09 , Центрального от 08.07.10 по делу № А64-6646/09 и Поволжского от 14.05.09 № А55-4292/2008 округов

Не указана единица измерения и количество

Нет

Минфин России разъяснил, что если при оказании услуг финансовой аренды имущества невозможно определить единицу измерения, количество (объем) предоставленных услуг, то в соответствующих графах счета-фактуры проставляются прочерки, — письмо от 20.03.09 № 03-07-09/10 .

Суды указали, что отсутствие в счете-фактуре единицы измерения выполненных работ, цены (тарифа) за единицу измерения не является нарушением, если их невозможно определить, — постановления ФАС Московского от 21.01.08 № КА-А40/14312-07 , Северо-Кавказского от 01.09.10 № А53-27509/2009 и Восточно-Сибирского от 15.12.09 № А33-6571/2009 округов

В графах счета-фактуры «Страна происхождения товара» и «Номер таможенной декларации» указаны наименования нескольких стран и номеров ГТД

Нет

Минфин России разъяснил, что отражение в соответствующих графах счета-фактуры нескольких наименований стран происхождения товаров и номеров таможенных деклараций не рассматривается как нарушение порядка заполнения этого счета-фактуры, — письма от 18.02.11 № 03-07-09/06 и от 19.02.10 № 03-07-09/10 .

Налоговые органы придерживаются аналогичной позиции — письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.10 № 16-15/077150 .

Суды указали, что налогоплательщик не несет ответственности за отсутствие в счетах-фактурах сведений, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Поэтому неверное указание контрагентом в счетах-фактурах номеров ГТД или страны происхождения товара не является основанием для отказа в вычете налогоплательщику — постановления ФАС Московского от 17.03.11 № КА-А40/17755-10 , от 01.03.11 № КА-А40/963-11 , от 25.01.11 № КА-А40/17504-10 и Центрального от 15.02.11 № А68-896/10 округов

Допущена ошибка в фамилии руководителя

Нет

Суды указали, что ошибка в одной букве в фамилии руководителя, указанной в счете-фактуре, не считается нарушением статьи 169 НК РФ и не является основанием для отказа в применении вычета НДС, — постановления ФАС Северо-Западного от 01.02.11 № А66-3490/2010 , от 29.04.10 № А44-4301/2009 и Поволжского от 30.09.10 № А12-22561/2009 округов

В счете-фактуре нет подписи главного бухгалтера, так как эта должность в организации отсутствует

Заявлять вычет рискованно

Суды указали, что отсутствие в счете-фактуре подписи руководителя и (или) главного бухгалтера организации-продавца является основанием для отказа в вычете, — постановления ФАС Северо-Кавказского от 09.04.10 № А15-2130/2008 и Дальневосточного от 03.08.09 № Ф03-3618/2009 округов.

Однако в других решениях суды отметили, что при отсутствии в штате работников главного бухгалтера его подписи в счетах-фактурах не требуется, — постановления ФАС Северо-Кавказского от 23.04.10 № А53-3903/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.09.10 № ВАС-11441/10 ) и Северо-Западного от 03.04.09 № А42-4022/2008 округов

Счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо

Заявлять вычет рискованно

Суды указали, что подписание счетов-фактур неустановленным лицом при наличии доказательств реального совершения хозяйственных операций не является основанием для отказа в вычете — постановления ФАС Волго-Вятского от 19.10.10 № А43-16295/2009 , Северо-Западного от 20.08.10 № А44-3443/2009 и Уральского от 25.08.10 № Ф09-6772/10-С3 округов.

Однако в других решениях суды отметили, что налогоплательщику было отказано в вычете правомерно, так как счета-фактуры подписаны неуполномоченным лицом, — постановления ФАС Поволжского от 17.11.09 № А57-3450/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 02.03.10 № ВАС-1847/10 ) и Волго-Вятского от 08.04.10 № А79-3407/2008 округов

В счете-фактуре нет расшифровки подписи

Заявлять вычет рискованно

Минфин России разъяснил, что в счетах-фактурах после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, — письмо от 11.01.06 № 03-04-09/1 .

Налоговые органы придерживаются аналогичной позиции — письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.07 № 19-11/055846 .

Суды также указали, что отсутствие расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера является нарушением пункта 6 статьи 169 НК РФ, поэтому применение вычета неправомерно, — постановления ФАС Восточно-Сибирского от 14.01.10 № А19-3597/08 , Северо-Западного от 21.05.10 № А66-10057/2009 округов.

Однако в других решениях суды отметили, что статья 169 НК РФ не содержит требований об обязательной расшифровке подписей лиц, выдавших счета-фактуры. Поэтому их отсутствие не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов — постановления ФАС Московского от 27.09.10 № КА-А40/10957-10 и Уральского от 06.05.10 № Ф09-3030/10-C2 округов

В счете-фактуре стоит факсимильная подпись

Заявлять вычет рискованно, поскольку позиция Минфина России неизменна в течение

ряда лет, а арбитражная практика противоречива

Минфин России разъяснил, что ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не предусматривает использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов и счетов-фактур, — письма от 01.06.10 № 03-07-09/33 , от 17.09.09 № 03-07-09/48 и от 17.06.09 № 03-07-09/31 .

Суды также указали, что счета-фактуры, подписанные с использованием факсимильной подписи, не соответствуют требованиямпункта 6 статьи 169 НК РФ, — постановления ФАС Восточно-Сибирского от 02.12.10 № А33-20240/2009 и Северо-Западного от 15.10.09 № А56-3641/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.02.10 № ВАС-1159/10 ) округов. Однако в других решениях суды отметили, что факсимильная подпись не является копией подписи, а есть способ выполнения оригинальной личной подписи, поэтому проставление ее на счетах-фактурах о нарушении статьи 169 НК РФ не свидетельствует, — постановления ФАС Поволжского от 03.08.10 № А72-18254/2009 и Северо-Кавказского от 02.03.10 № А53-2634/2009 округов

Предприниматель передал право подписи своему работнику

Да

Минфин России разъяснил, что в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие индивидуальному предпринимателю возложить обязанность по подписанию счета-фактуры на уполномоченных им лиц, — письмо от 14.01.10 № 03-07-09/02 .

ФНС России придерживается аналогичной позиции — письмо от 09.07.09 № ШС-22-3/553@

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.