НДС. Правила расчета среднесписочной численности инвалидов для применения льготы по НДС

74

Как известно, не облагается НДС реализация товаров, работ и услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для применения льготы среднесписочная численность инвалидов среди работников компании должна составлять не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. ФНС России в письме от 29.03.2011 № КЕ-4-3/4902@ разъяснила, как определять среднесписочную численность инвалидов.

При определении права на освобождение от налогообложения среднесписочная численность работников определяется на основании показателей раздела 4 «Основания для применения пониженного тарифа» формы РСВ-1 ПФР (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н). А поскольку налоговый период по НДС установлен как квартал, то для подтверждения освобождения от налогообложения величина среднесписочной численности считается за три месяца квартала. Например, если среднесписочная численность за январь равна 300, в том числе инвалидов 180 (доля инвалидов в общей численности 60%), за февраль соответственно 295 и 125 (42,4%), за март — 305 и 154 (50,5%), то доля среднесписочной численности инвалидов в общей среднесписочной численности организации соста вит 50,1% [(180 + 125 + 154) : (300 + 295 + 305) × 100%]. Указанный расчет оформляется бухгалтерской справкой (расчетом). Таким образом, льгота подтверждается бухгалтерской справкой (расчетом) с приложением раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.

При определении процентного соотношения численности инвалидов в общей численности работников организации округление следует производить до целого числа с двумя десятичными знаками. Если указанное соотношение составит 49,99, то организация не вправе применить освобождение, установленное абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, так как в соответствии с данной нормой Налогового кодекса указанное соотношение должно быть не менее 50%. Аналогичный расчет должен быть проведен налогоплательщиком и в отношении фонда оплаты труда. Причем вместо формы РСВ-1 ПФР можно использовать данные из формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (утверждена приказом Росстата от 20.07.2010 № 256).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль