Пример заполнения новой декларации по налогу на доходы физических лиц

268
Мы уже проанализировали изменения, внесенные в новую декларацию по НДФЛ1, а также рассмотрели, как ее должен составлять налогоплательщик, который в 2010 году получил доходы от продажи имущества. Теперь на примере разберемся, как налогоплательщику следует заполнять декларацию с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение и имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Исходные данные

Н.М. Аксенова (ИНН 772455555555) в 2010 году работала у одного работодателя — ООО «Агат». Общая сумма, выплаченная организацией Н.М. Аксеновой в качестве оплаты труда, составила 171 000 руб., при этом стандартный налоговый вычет ни на себя, ни на ребенка ей предоставлен не был. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13%. Он составил 22 230 руб. (171 000 руб. × 13%). Налог полностью перечислен в бюджет. Все сведения отражены в справке о доходах по форме 2-НДФЛ, которую Н.М. Аксенова получила по окончании 2010 года у своего работодателя.

В 2010 году Н.М. Аксенова фактически уплатила за свое обучение в вузе (по заочной форме) 150 000 руб. Кроме того, в 2010 году она купила квартиру у физического лица за 2 800 000 руб. Свидетельство о праве собственности на квартиру было оформлено на Н.М. Аксенову 22 октября 2010 года.

Согласно нормам главы 23 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на себя и на ребенка, на социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение и на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры.

С целью получения указанных налоговых вычетов Н.М. Аксеновой нужно заполнить декларацию по НДФЛ за 2010 год. В ней данный налогоплательщик оформляет титульный лист, листы А, Ж1, Ж2, И, а также разделы 1 и 6.

Вместе с декларацией она должна представить следующие подтверждающие документы:

— справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2010 год, выданную ООО «Агат», на одной странице;

— копию договора Н.М. Аксеновой с вузом о предоставлении ей образовательных услуг, на двух страницах;

— копию лицензии, выданную образовательному учреждению и подтверждающую его статус как учебного заведения (в лицензии должны быть указаны номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана лицензия), на одной странице;

— копии квитанций об уплате Н.М. Аксеновой денежных средств за обучение в высшем учебном заведении, на двух страницах;

— заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, на одной странице;

— копию свидетельства о праве собственности на квартиру от 22.10.2010, на одной странице;

— копии документов, подтверждающих уплату Н.М. Аксеновой продавцу квартиры денежных средств в полном объеме (расписку), на одной странице.

Рассмотрим заполнение основных листов и разделов налоговой декларации по НДФЛ. Образцы оформленных листов А, Ж1, Ж2, И, а также разделов 1 и 6 приведены ниже.

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Пример заполнения  новой декларации по налогу на доходы физических лиц

Лист А

В этом листе указываются данные о доходах, полученных налогоплательщиком от источников в РФ и облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Н.М. Аксенова заполняет данный лист в отношении доходов, полученных от ООО «Агат». Необходимую информацию следует взять из справки по форме 2-НДФЛ за 2010 год, полученной от указанной организации.

Поскольку ООО «Агат» является работодателем — налоговым агентом Н.М. Аксеновой, в строках 010—030 листа А указывается информация об этой организации (наименование ООО «Агат», ИНН 7726090807, КПП 772601001 и код по ОКАТО названной организации — 45263570600).

Для заполнения строк 040—070 используются данные пунктов 5.1—5.4 справки по форме 2-НДФЛ. Так, в строке 040 Н.М. Аксенова указывает общую сумму дохода, полученного от ООО «Агат», — 171 000 руб., по строке 050 — сумму облагаемого дохода —171 000 руб., по строке 060 — исчисленную сумму НДФЛ —22 230 руб., по строке 070 — удержанную сумму налога — 22 230 руб.

После того как все необходимые данные в пункт 1 занесены, заполняется пункт 2 листа А. В него переносятся значения соответствующих показателей из пункта 1 этого листа.

Общая сумма дохода, полученного Н.М. Аксеновой в 2010 году, составила 171 000 руб. Эта сумма указывается по строке 080 подпункта 2.1 пункта 2. Данный показатель впоследствии переносится в строку 010 раздела 1 декларации, который заполняется по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Общая сумма облагаемого дохода ( строка 090 или подпункт 2.2) равна 171 000 руб., общая сумма налога исчисленная ( строка 100 или подпункт 2.3) — 22 230 руб., общая сумма налога удержанная ( строка 110 или подпункт 2.4) — 22 230 руб. Показатель подпункта 2.4 затем переносится в строку 070 раздела 1 декларации.

Лист Ж1

В этом листе рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, на получение которых налогоплательщик имеет право в данном налоговом периоде. Лист Ж1 заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ и иных имеющихся у налогоплательщика документов. Н.М. Аксенова для заполнения этого листа использует справку по форме 2-НДФЛ, полученную от ООО «Агат». Она ежемесячно получала от данной организации заработную плату в 2010 году в следующих размерах: с января по март включительно — по 10 000 руб., с апреля по июнь включительно — по 12 000 руб., с июля по сентябрь включительно — по 15 000 руб., с октября по декабрь включительно — по 20 000 руб.

Поскольку подпункт 1.1 пункта 1 заполняется по месяцам налогового периода нарастающим итогом, по строке 120 указывается сумма 171 000 руб.

С учетом полученных доходов Н.М. Аксенова вправе претендовать на следующие стандартные налоговые вычеты:

— на себя в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим этот налоговый вычет, не превысит 40 000 руб.;

— на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный налоговый вычет, не превысит 280 000 руб.

В 2010 году право на получение стандартного вычета на себя Н.М. Аксенова имела в течение 3 месяцев (с января по март), поскольку в апреле ее доход по данным пункта 1 листа Ж1 составил 42 000 руб. (10 000 руб. × 3 мес. + 12 000 руб.).

Таким образом, в подпункте 1.2 пункта 1 листа Ж1 она указывает количество месяцев — 3, а в подпункте 2.3 — сумму стандартного налогового вычета — 1200 руб. (400 руб. × 3 мес.)

Право на получение вычета на ребенка в 2010 году Н.М. Аксенова имела в течение 12 месяцев (с января по декабрь), поскольку по итогам 2010 года ее доход, полученный от ООО «Агат», составил 171 000 руб. Следовательно, в подпункте 1.3 пункта 1 листа Ж1 Н.М. Аксенова отражает количество месяцев — 12, а в подпункте 2.4 — сумму стандартного вычета — 12 000 руб. (1000 руб. × 12 мес.).

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Н.М. Аксенова в 2010 году, указывается в подпункте 2.8 и составляет 13 200 руб. (1200 руб. + 12 000 руб.).

Лист Ж2

В данном листе производится расчет социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик. Н.М. Аксенова отражает в нем фактически произведенные расходы за свое обучение. При заполнении листа Ж2 нужно учитывать, что социальные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Следовательно, осуществив расходы на оплату обучения в сумме 150 000 руб., Н.М. Аксенова вправе претендовать на получение социального налогового вычета по этим расходам в размере не более 120 000 руб.

В листе Ж2 Н.М. Аксенова должна заполнить пункты 2.1 ( строка 050 ), 2.7 ( строка 110 ) и 3 ( строка 120 ) и указать в них сумму 120 000 руб.

Лист И

В этом листе осуществляется расчет имущественного налогового вычета на приобретение жилья, земельных участков и т. д. Н.М. Аксенова отражает в нем данные, касающиеся расходов на покупку квартиры. Заполнение листа налогоплательщик начинает с пункта 1, в котором приводятся сведения об объекте и произведенных расходах. Н.М. Аксенова в данном пункте указывает:

— код наименования объекта, по которому заявляется вычет, — 2 (приобретение квартиры). Этот показатель берется из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации;

— код, обозначающий вид собственности на квартиру, — 1 (квартира находится в единоличной собственности);

— признак налогоплательщика — 1 (означает, что Н.М. Аксенова — собственник квартиры);

— адрес квартиры в Российской Федерации;

— дату регистрации права собственности на квартиру — 22 октября 2010 года, поскольку в рассматриваемой ситуации свидетельство о праве собственности на квартиру получено Н.М. Аксеновой 22 октября 2010 года;

— долю в праве собственности — 1/1;

— год начала использования налогового вычета — 2010 год.

Далее в пункте 1.11 Н.М. Аксенова должна указать сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более предельного размера имущественного налогового вычета. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составляет 2 000 000 руб.

Следовательно, уплатив за квартиру 2 800 000 руб., Н.М. Аксенова имеет право претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере не более 2 000 000 руб. Эта сумма отражается в подпункте 1.11 листа И.

В пункте 2 Н.М. Аксенова рассчитывает сумму имущественного налогового вычета, для чего заполняет подпункты 2.7, 2.8 и 2.10.

Значение подпункта 2.7 в рассматриваемой ситуации рассчитывается как разность показателя подпункта 2.1 листа А и значений подпункта 2.8 листа Ж1 и пункта 3 листа Ж2. Таким образом, в этом подпункте Н.М. Аксенова указывает 37 800 руб. (171 000 руб. – – 13 200 руб. – 120 000 руб.).

В подпункте 2.8 отражается сумма расходов на приобретение квартиры, которая принимается для целей имущественного налогового вычета, предоставляемого за 2010 год. Значение данного подпункта не должно превышать показателя подпункта 2.7, поэтому в нем также указывается 37 800 руб.

В подпункте 2.10 приводится остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период. Показатель этого подпункта равен 1 962 200 руб. (2 000 000 руб. – 37 800 руб.).

Раздел 1

После того как заполнены все необходимые листы, оформляется раздел 1, где рассчитывается налоговая база и итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. В нем Н.М. Аксенова указывает:

— по строке 010 — общую сумму дохода в размере 171 000 руб. (переносится из подпункта 2.1 листа А);

строке 030 — общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, — 171 000 руб.;

строке 040 — общую сумму налоговых вычетов — 171 000 руб. (13 200 руб. + 120 000 руб. + + 37 800 руб.), то есть сумму показателей подпункта 2.8 листа Ж1, пункта 3 листа Ж2 и пункта 2.8 листа И.

Для заполнения строки 050, в которой отражается налоговая база, необходимо сравнить показатели строк 030 и 040. В рассматриваемом случае данные показатели равны, поэтому в строке 050 ставится 0. По строке 060 (сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет) также указывается 0.

Далее заполняется строка 070 . В нее переносится значение из подпункта 2.4 листа А (22 230 руб.). Это сумма НДФЛ, которую из доходов Н.М. Аксеновой удержало ООО «Агат».

Поскольку согласно произведенным расчетам сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отсутствует, далее заполняется строка 110 . В ней указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Показатель данной строки в рассматриваемой ситуации равен разности значений строк 060 и 070, то есть по строке 110 указывается сумма 22 230 руб.

Раздел 6

Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 6. В нем приводятся суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет либо возврату из бюджета. Н.М. Аксенова отражает сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, поэтому по строке 010 она ставит 2.

Далее она указывает:

— по строке 020 — КБК налога на доходы физических лиц — 182 1 01 02021 01 1000 110;

строке 030 — код по ОКАТО налогового агента — ООО «Агат» — 45263570600;

строке 050 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, — 22 230 руб. В данной ситуации в эту строку переносится показатель строки 110 раздела 1 •

1 Новая форма декларации по НДФЛ, которую необходимо предоставлять по итогам 2010 года, и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль