Изменение кадастровой стоимости

81
В каком порядке исчисляется земельный налог в случае, когда у организации отсутствуют сведения о кадастровой стоимости земельных участков? Как определить налоговую базу по земельному налогу, если органами муниципальных образований приняты нормативные документы об изменении кадастровой стоимости?

При применении результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения следует учитывать предусмотренную Налоговым кодексом обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представлять в налоговые органы сведения о земельных участках до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налогоплательщики вправе получать сведения о кадастровой стоимости земли по состоянию на 1 января календарного года не позднее 1 марта этого же года.

Следовательно, при определении налоговой базы по земельному налогу за текущий налоговый период применяется кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены до 1 марта текущего налогового периода.

Допустим, в течение налогового периода с земельными участками, принадлежащими организации, произошли изменения, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка. Например, земли были переведены из одной категории в другую или изменился вид разрешенного использования земельного участка. В этом случае произошедшие изменения учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Если в налоговом периоде у земельного участка не появляется новый правообладатель, то при изменении вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения (в данном налоговом или отчетном периоде) кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных государственного земельного кадастра (государственного кадастра объектов недвижимости) и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода.

Если правообладатель земельного участка в течение налогового периода меняется, для целей налогообложения в период с даты государственной регистрации прав и до конца этого календарного года в отношении приобретенного земельного участка должна применяться его кадастровая стоимость и ставка налога в соответствии со сведениями о данном участке, указанными в государственном земельном кадастре (государственном кадастре объектов недвижимости) и документах, представленных на государственную регистрацию прав на земельный участок, а также в выданном свидетельстве о государственной регистрации прав, на дату государственной регистрации прав.

В некоторых случаях кадастровая стоимость земли отсутствует. О том, что в подобных случаях применяется нормативная цена земли, сказано в письме Минфина России от 13.08.2009 № 03-05-04-02/55 со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54.

Законодательство РФ о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации (ст. 2 НК РФ).

Согласно статье 53 НК РФ налоговая база, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и порядок ее определения по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Так, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельных участков рассчитывается в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).

Пунктом 14 статьи 396 НК РФ установлено, что по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.

В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 определено, что, если кадастровая стоимость земельного участка на момент возникновения спорных правоотношений не установлена, арбитражным судам следует руководствоваться положениями статьи 65 Земельного кодекса и пункта 13 статьи 3 Федерального закона № 137-ФЗ, в которых указано, что в этом случае для целей исчисления земельного налога применяется нормативная цена земли.

Таким образом, рассмотрение вопроса о применении нормативной цены земли, в ситуации когда не определена кадастровая стоимость земельного участка, следует осуществлять с учетом указанного выше постановления Пленума ВАС РФ.

Где можно получить сведения о нормативной цене земли конкретного земельного участка? Минфин России разъяснил, что нормативная цена земли утверждается местными органами власти, а сведения об этой цене имеются у территориальных органов Роснедви-жимости и указываются в кадастровом паспорте земельного участка.

Следовательно, получить сведения о нормативной цене земли конкретного земельного участка можно в территориальном органе Роснедвижимости.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль