Документы, подтверждающие рекламные расходы

1044

Проблемная ситуация 1. Какие документы являются подтверждением того, что произведенные расходы носят рекламный характер?

И.Л. Батурина, эксперт журнала «российский налоговый курьер»:

«Из определения рекламы, которое приведено в пункте 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ, можно выделить основные признаки рекламных расходов. Прежде всего они характеризуют цель осуществления названных расходов, а именно:

доведение до потребителя информации о рекламодателе, его товарах (работах, услугах), идеях, проектах и т. п.; формирование и поддержание интереса к рекламодателю, его товарам (работам, услугам), а также способствование реализации товаров (работ, услуг).

Кроме того, названные признаки определяют получателей рекламы как неопределенный круг лиц.

Следовательно, документы, подтверждающие произведенные организацией рекламные расходы, должны свидетельствовать о наличии указанных выше признаков. Такими документами могут быть:

договор на оказание рекламных услуг либо на изготовление рекламной продукции; акт об оказании рекламных услуг (с приложением, например, экземпляров печатных изданий, отчетов о распространении рекламной продукции, о проведении презентаций и иных аналогичных мероприятий); товарные накладные, подтверждающие стоимость переданной организации рекламной продукции (с приложением по возможности образцов продукции, указанной в этих накладных, — буклетов, брошюр, сувениров, их макетов или фотографий и т. п.).

Кроме того, для обоснования и документального подтверждения расходов на рекламу организация вправе утвердить маркетинговую политику и оформить организационно-распорядительные документы на рекламные мероприятия.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, обоснованные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, первичные документы, доказывающие, что организация осуществила рекламные расходы, также должны быть оформлены с учетом требований Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «российский налоговый курьер»:

«Чтобы документально подтвердить расходы на рекламу, организации целесообразно запастись такими документами, как:

план проведения рекламной кампании на год; список мероприятий, которые будут проведены в рамках рекламной акции; смета расходов на рекламу; договор на оказание рекламных услуг; акт об оказанных услугах, подписанный организацией, обеспечивающей продвижение рекламной информации; отчет о проведении рекламного мероприятия; акт на списание материальных ценностей, использованных в ходе рекламной кампании.

Кроме того, в зависимости от вида рекламы характер связанных с ней расходов может быть подтвержден, например, такими документами:

списком адресов размещения рекламных конструкций и фотографиями этой рекламы — для наружной рекламы; справкой о количестве размещенной информации, распечаткой страниц интернет-сайтов — для рекламы в Интернете; экземпляром печатного издания, в котором размещена реклама, либо его копией — для рекламы в печатных изданиях; эфирной справкой — для рекламы в телепрограммах и телепередачах, радиопрограммах и радиопередачах; фотографиями размещенной рекламы с указанием места их размещения — для рекламы на транспортных средствах или в метро.

Обратите внимание: из всех перечисленных выше документов должно следовать, что информация распространяется среди неопределенного круга лиц».

***

Проблемная ситуация 2. Как подтвердить, что во время выставки-продажи на дегустацию продукция предоставлялась (пробники раздавались) неопределенному кругу лиц?

И.Л. Батурина, эксперт журнала «российский налоговый курьер»:

«В письме от 05.04.2007 № АЦ/4624 ФАС России указал следующее. В пункте 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак, как предназначенность рекламной информации для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Поэтому распространение неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить тех, кому такая информация будет доведена.

Действующие нормативные акты не содержат конкретного перечня документов, подтверждающих расходы на проведение такого вида рекламного мероприятия, как дегустация продукции (раздача пробников), а также их экономическую обоснованность. Организация может разработать внутренний документ (маркетинговый план, бизнес-план и др.), в котором будут отражены планируемые рекламные мероприятия, а также ожидаемый экономический эффект от их осуществления. Кроме того, ей следует составить план проведения этих мероприятий с указанием их видов, примерных дат, смет, а также оформить приказ, устанавливающий порядок и цели рекламной акции.

Документами, подтверждающими проведение дегустации продукции (раздачи пробников), могут быть:

договор со специализированным агентством на оказание указанных рекламных услуг (если организация проводит рекламную кампанию сторонними силами); договор на изготовление (поставку) пробников продукции (если организация не является производителем рекламируемой продукции); товарные накладные, подтверждающие стоимость полученных организацией пробников продукции; акт об оказанных услугах (с приложением фотоотчета с мероприятия); графики проведения дегустаций и планы (сценарии) проведения такого рода мероприятий; отчеты по расходам на проведенные дегустации (раздачи пробников), по продажам продукции, подтверждающие эффективность проведенных рекламных мероприятий».

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «российский налоговый курьер»

«Из множества способов распространения рекламы одними из наиболее эффективных являются дегустация продукции (раздача пробников). Это специально разработанные приемы маркетинга, которые рассчитаны на то, чтобы познакомить покупателя с определенным товаром поближе и дать ему возможность приобрести пробный товар по сниженной цене или же вовсе получить бесплатно.

В целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые понес налогоплательщик (ст. 252 НК РФ). Документально подтвержденными расходами считаются затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Организация должна самостоятельно решать, какими документами подтвердить расходы на дегустацию.

Поскольку дегустация проводится в рамках рекламной кампании, то необходимо составить некий документ, который описывает данное мероприятие. Это может быть бизнес-план или программа проведения рекламной акции. В данном документе необходимо:

обозначить цель проведения рекламной кампании (например, увеличение спроса на продукцию, объема продаж и прибыли, привлечение большего числа покупателей); перечислить мероприятия, которые будут проводиться в рамках рекламной кампании; определить место и время проведения дегустаций, а также их количество.

Документом, обязательно составляемым при проведении любой рекламной кампании, является смета расходов, в которой по каждому мероприятию следует определить необходимые затраты (оплату труда сотрудников, стоимость использованных расходных материалов, продуктов питания или напитков) и указать планируемую сумму расходов.

На каждую дегустацию оформляется отдельный приказ руководителя с указанием даты, места и времени ее проведения. На основании данного приказа со склада будут переданы необходимые продукты питания или напитки.

Проведение дегустации целесообразно зафиксировать на фото- или видеопленке. В этом случае контролирующим органам факт проведения дегустации сложно будет поставить под сомнение.

По результатам названных мероприятий необходимо составить отчет, в котором будут подведены итоги дегустации (вид предложенной покупателям продукции, количество пробовавших ее покупателей, их отзывы и рекомендации). К отчету прилагается акт на списание продуктов или напитков, которые были использованы в ходе проведения дегустации. Он составляется в произвольной форме. Если после проведения дегустации объемы продаж продукции компании увеличились, то это также следует отметить, составив отчет о росте объема продаж после проведения дегустации».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль