• Главная страница
  • » Статьи
  • » О.В. Денисевич: «ФСС России будет осуществлять контроль за правильностью начисления и уплаты страховых взносов путем проведения камеральных и выездных проверок совместно с ПФР»

О.В. Денисевич: «ФСС России будет осуществлять контроль за правильностью начисления и уплаты страховых взносов путем проведения камеральных и выездных проверок совместно с ПФР»

92
С 2010 года страхователи обязаны начислять и уплачивать в ФСС России взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по новым правилам. Разобраться в них нам поможет Ольга Викторовна Денисевич, начальник отдела по совершенствованию законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования

Ольга Викторовна, с 2010 года отменен единый социальный налог. Плательщики перешли на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе и в ФСС России. Какие функции со следующего года будут возложены на Фонд социального страхования?

— Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) с 2010 года Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также за фондом сохранено право осуществлять контроль за расходованием страхователями средств на выплату обязательного страхового обеспечения работникам1.

Скажите, изменится ли порядок регистрации плательщиков в Фонде социального страхования?

— До 2010 года плательщики регистрировались в ФСС России в качестве страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию. А с 1 января этого года согласно Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) начали действовать отдельные правила регистрации в фонде юридических и физических лиц в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом в отношении юридических лиц сохраняется регистрация по принципу «одного окна», то есть через налоговые органы. В части учета юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц Приказом Минздравсоцразвития России будет утвержден порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в ФСС России. Перерегистрация страхователей в Фонде социального страхования производиться не будет. Регистрационные номера, которые были присвоены страхователям по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, автоматически станут их регистрационными номерами для учета в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Скажите, пожалуйста, каким образом будет осуществляться переход плательщиков на уплату страховых взносов по новым правилам?

— По итогам 2009 года плательщики должны представить в фонд расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ в общеустановленном порядке — не позднее 15 января 2010 года. Это последняя отчетность, учитывающая расчеты по единому социальному налогу. На выплаты в пользу застрахованных лиц, осуществляемые с 1 января 2010 года, страхователям следует начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по правилам, предусмотренным Законом № 212-ФЗ. Отчетность по этим страховым взносам плательщики будут представлять в ФСС России по новой форме.

В какие сроки должны представляться расчеты по страховым взносам в ФСС России?

— Сроки представления отчетности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены частью 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ и частью 2 статьи 4.8 Закона № 255-ФЗ. Плательщики обязаны представлять отчеты (расчеты) в ФСС России ежеквартально не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. А отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Значит, сроки представления отчетности в ФСС России не изменяются...

— Не совсем так. До 1 января 2010 года страхователи представляли отчетность в территориальные органы фонда не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Данный срок сохранен, но при этом в части 7 статьи 4 Закона № 212-ФЗ указано, что если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

О.В. Денисевич: «ФСС России будет осуществлять контроль за правильностью начисления и уплаты страховых взносов путем проведения камеральных и выездных проверок совместно с ПФР»

« Законодательно на плательщиков страховых взносов не возложена обязанность проводить сверку расчетов по страховым взносам в составе ЕСН по состоянию на конец 2009 года»

Утверждена ли новая форма отчетности в ФСС России?

— Форма отчетности (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н2.

Новая форма отчетности отличается от действовавшей до 2010 года формы 4-ФСС РФ?

— Безусловно, с учетом новых положений законодательства по обязательному социальному страхованию новая форма отчетности в Фонд социального страхования отличается от ранее действовавшей. В то же время нам удалось максимально приблизить новый расчет к прежнему, в том числе в части сохранения единой формы отчетности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Будут ли плательщики сдавать отчетность в ФСс России в электронном виде?

— Да, конечно. Законом № 212-ФЗ установлены единые требования по представлению отчетности в электронном виде во все государственные внебюджетные фонды. Фонд социального страхования сейчас занимается подготовкой к приему отчетности в электронном виде. Начиная с отчетности за I квартал 2010 года плательщики со среднесписочной численностью работников более 100 человек обязаны представлять в ФСС России отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью по защищенным каналам связи. А с 2011 года таким образом будут представлять отчетность плательщики страховых взносов с численностью работающих свыше 50 человек.

Допустим, после 15 января 2010 года у плательщика будут выявлены какие-то неточности в отчетности по страховым взносам за 2009 год. Куда нужно обращаться организации по вопросу устранения недочетов?

— Вопросы о внесении изменений в налоговую декларацию в части расчета по ЕСН необходимо решать с налоговыми органами. В статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ (далее — Закон № 213-ФЗ) установлено, что права и обязанности участников отношений, возникших в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, должны осуществляться в прежнем порядке, установленном законодательством до момента вступления в силу новых правил. Значит, налоговые органы будут продолжать работу по всем вопросам, касающимся уплаты ЕСН, подлежащего перечислению в ФСС России, до 2010 года. Это их прерогатива.

Ольга Викторовна, а если плательщик неправильно израсходовал средства фонда на обязательное социальное страхование до 2010 года, это также будут выяснять налоговые органы?

— Вопросами правильности расходования средств обязательного социального страхования как до, так и после 1 января 2010 года занимается ФСС России. При выявлении нарушений, возникших у страхователя — плательщика ЕСН в части расходования средств обязательного социального страхования, по результатам проверки за период до 2010 года, проведенной органами ФСС России, выносится решение о непринятии к зачету расходов, которое направляется в соответствующий налоговый орган. При этом недоимка по ЕСН, возникшая в связи с вынесением такого решения, уплачивается страхователем или взыскивается налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством.

Могут ли плательщики, обнаружившие ошибки в отчетности за прошлые годы, сдать уточненные расчеты по страховым взносам в ФСС России?

— Действовавшими до 2010 года нормативными правовыми актами не была предусмотрена возможность представления страхователями в Фонд социального страхования уточненной отчетности. А с этого года у них появляется такая возможность. Основание — статья 17 Закона № 212-ФЗ. Правила внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам аналогичны порядку внесения изменений в налоговую декларацию, который применяется налогоплательщиками согласно нормам Налогового кодекса.

Нужно ли организациям проводить сверку расчетов по страховым взносам в составе ЕСН по состоянию на конец 2009 года с ФСС России и налоговыми органами?

— Законодательно на плательщиков страховых взносов не возложена обязанность проводить такую сверку расчетов. В настоящее время между региональными отделениями Фонда социального страхования и территориальными налоговыми органами проводится работа по передаче на межведомственном уровне сведений об уплате ЕСН в части, подлежащей зачислению в фонд, и о задолженности по ЕСН.

Ольга Викторовна, какие особенности нужно учитывать плательщикам при формировании базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в 2010 году?

— Законом № 212-ФЗ установлены одинаковые правила формирования базы по всем видам страховых взносов. Виды выплат, не включаемых в базу для начисления страховых взносов, в основном совпадают с теми выплатами, которые не подлежат налогообложению ЕСН в соответствии со статьей 238 НК РФ. Для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена лишь одна особенность.

Страховые взносы в ФСС России не нужно начислять на вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам авторского заказа, лицензионным договорам. Об этом говорится в пункте 2 части 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ. Напомним, что и ранее, когда страховые взносы в ФСС России являлись частью ЕСН, они также не начислялись на указанные выплаты.

Изменился ли тариф для уплаты страховых взносов в ФСС России?

— Нет, тариф страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не изменился. Его размер остался прежним — 2,9%. Это определено в статье 12 и части 1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Установлен ли переходный период?

— Плательщики, применяющие общую систему налогообложения, в 2010 году продолжат уплачивать страховые взносы в ФСС России по обычному тарифу — 2,9%. Для остальных плательщиков статьями 57 и 58 Закона № 212-ФЗ установлен переходный период. Те, кто применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает ЕНВД, в 2010 году используют нулевой тариф по страховым взносам в ФСС России. А с 2011 года они будут уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обычному тарифу — 2,9%.

Для остальных плательщиков предусмотрен более длительный переходный период. На 2010 год для них установлен пониженный (вплоть до нуля) тариф по страховым взносам в ФСС России. А в течение 2011— 2014 годов тариф будет постепенно повышаться. С 2015 года все плательщики будут уплачивать страховые взносы по общеустановленному тарифу 2,9% (таблица на с. 20).

Нужно ли будет представлять отчетность по страховым взносам в ФСС России тем плательщикам, для которых Законом № 212-ФЗ на 2010 год установлена нулевая ставка?

— Да, конечно. Несмотря на то что для некоторых страхователей установлен нулевой тариф страховых взносов, тем не менее они остаются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме того, в отчетности, представляемой в ФСС России, отражаются не только суммы начисленных страховых взносов, но и суммы расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенных плательщиком за счет средств фонда.

Являются ли плательщиками страховых взносов в ФСС России физические лица, не имеющие наемных работников и самостоятельно обеспечивающие себя работой?

— Такие физические лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, члены фермерских хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера) являются страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, только если они добровольно вступили в правоотношения с ФСС России и уплачивают за себя страховые взносы. В этом случае у них появляется право на получение пособий по обязательному социальному страхованию за счет средств фонда. Об этом говорится в части 3 статьи 2 Закона № 255-ФЗ и части 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Должны ли самозанятые лица, добровольно вступившие в правоотношения с ФСС России по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, представлять отчетность в фонд?

— Такие страхователи и до 2010 года представляли в фонд отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4а-ФСС РФ. В этом году им также следует представлять отчетность в фонд. Это предусмотрено частью 3 статьи 4.8 Закона № 255-ФЗ. Формы расчетов для этих плательщиков, сроки и порядок их представления установлены приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н3. В частности, данным приказом установлен срок представления расчета — не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом.


Таблица. Тарифы страховых взносов в ФСС России
Период Тарифы страховых взносов для страхователей, применяющих
ОСНО, кроме указанных в графах 2 и 4 ОСНО, но имеющих право на льготу* УСН или ЕНВД, кроме указанных в графе 4 любой налоговый режим и имеющих право на льготу** ЕСХН
2010 год 2,9 1,9 0
2011— 2012 годы 1,9 2,9 1,9
2013— 2014 годы 2,4 2,4
С 2015 года 2,9 2,9
* Данные ставки применяют сельхозтоваропроизводители, отвечающие требованиям, установленным в статье 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
** Данные ставки применяют следующие категории плательщиков:
— резиденты ОЭЗ;
— организации, производящие выплаты в пользу инвалидов I, II или III группы, — в отношении данных выплат, общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды (их законные представители) составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, со среднесписочной численностью инвалидов не менее 50% и долей заработной платы инвалидов в ФОТ не менее 25%, а также организации, созданные для достижения социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Каков порядок начисления страховых взносов в ФСС России самозанятыми лицами?

— Такие страхователи рассчитывают сумму страховых взносов самостоятельно исходя из стоимости страхового года. Она определяется следующим образом: МРОТ, установленный федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, умножается на тариф страховых взносов в размере 2,9% и увеличивается в 12 раз. Уплачивать страховые взносы в ФСС России данные страхователи должны в срок не позднее 31 декабря текущего года. Такие правила установлены статьей 4.5 Закона № 255-ФЗ. Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию, определен постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790.

А если 31 декабря выходной день? В этом случае самозанятые плательщики вправе перечислить сумму страховых взносов в фонд после новогодних праздников?

— Нет, Законом № 255-ФЗ для этой категории страхователей не предусмотрен перенос срока уплаты страховых взносов. Вместе с тем в отношении лиц, которые по 31 декабря 2009 года (включительно) добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию, частью 16 статьи 37 Закона № 213-ФЗ установлены специальные положения о порядке уплаты страховых взносов, дающие право на получение пособий за счет средств ФСС России по страховым случаям, наступившим в 2010 году. Данное право возникает при условии уплаты этими лицами страховых взносов до 1 января 2010 года в размере не менее 1507 руб., а если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1507 руб. — при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в ФСС России до наступления соответствующего страхового случая.

Если у самозанятого плательщика есть наемные работники, то страховые взносы, начисленные с выплат в их пользу, ему тоже надо уплачивать не позднее 31 декабря?

— Нет, страховые взносы за работников они уплачивают в другом порядке. Все работодатели (в том числе и самозанятые в отношении работников) перечисляют в фонд страховые взносы, начисленные с выплат работникам, в виде ежемесячного обязательного платежа не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который были начислены страховые взносы. Это определено частью 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

Изменяются ли в 2010 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС России?

— ЕСН за 2009 год, а также суммы недоимки, задолженности по штрафам и пеням за прошлые годы плательщикам следует перечислять на прежние КБК А страховые взносы, рассчитанные с выплат, начисленных с 1 января 2010 года, им нужно уплачивать в ФСС России по новым КБК. В них изменится администратор — первые три цифры изменятся на «393». При этом ФСС России поручил региональным отделениям в текущем году довести до сведения каждого страхователя банковские реквизиты и коды бюджетной классификации, на которые страхователям нужно перечислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ольга Викторовна, база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2010 году такая же, как и для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

— Нет, нормы Закона № 212-ФЗ не распространяются на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По этому виду страхования в этом году действуют прежние законодательные и иные нормативные акты. Так, постановлением Правительства России от 02.03.2000 № 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В пункте 3 этих правил предусмотрено, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда работников, в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству. При этом страховые взносы не начисляются на выплаты, приведенные в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. В связи с принятием Закона № 212-ФЗ изменений в этот перечень не вносилось.

Как будет осуществляться контроль за правильностью начисления и уплаты взносов?

— Согласно Закону № 212-ФЗ ФСС России должен осуществлять контроль путем проведения камеральных и выездных проверок. Причем плановые выездные проверки плательщиков будут проводиться совместно с Пенсионным фондом не чаще одного раза в три года. В ходе проверок Фонд социального страхования будет проверять правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, а также правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Какие штрафные санкции могут быть наложены за допущенные нарушения?

— Штрафные санкции за неуплату или неполную уплату страховых взносов, за нарушение сроков представления отчетности, за непредставление испрашиваемых при проверке документов установлены статьями 46—48 Закона № 212-ФЗ. А за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний штрафные санкции предусмотрены в статье 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Обратите внимание: в эту статью Законом № 213-ФЗ внесены изменения в части определения размера штрафа за непредставление в ФСС России необходимой отчетности. Кроме того, страхователи могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со статьями 15.32—15.34, которыми согласно Закону № 213-ФЗ была дополнена глава 15 КоАП РФ.

Беседовала Марина Полякова

1Материал о составе выплат, включаемых в расчет среднего заработка при начислении пособий по обязательному социальному страхованию в 2010 году, см. на с. 130 этого номера. — Примеч. ред.2Данный приказ на дату подписания номера в печать находился на регистрации в Минюсте России. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль