Определение суммы налога

61
ООО «Гамма» использовало земельный участок не весь налоговый период. Существуют ли особенности в определении налоговой базы по земельному налогу и суммы налога в этом случае?

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу установлен в статье 391 НК РФ. Причем налоговая база рассчитывается отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Органы, осуществляющие государственную кадастровую оценку земли, определяют кадастровую стоимость каждого земельного участка.

Бывает, что юридическое лицо приобретает в собственность земельный участок и владеет им неполный налоговый (отчетный) период или в связи с продажей участка (другой недвижимости, расположенной на участке) в течение налогового периода прекращаются права на эти земельные участки. В подобных ситуациях сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента использования земельного участка. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если право организации на земельный участок прекращено до 15-го числа календарного месяца, то она должна уплатить налог за период с 1 января соответствующего календарного года до 1-го числа месяца, в котором прекратилось право. Если право на землю прекращено после 15-го числа календарного месяца, налог уплачивается за период с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права.

При прекращении у юридического лица в течение налогового периода права на земельный участок данная организация может по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, не платить авансовый платеж, а произвести уплату налога за весь налоговый период до его окончания. Сумма налога исчисляется с учетом коэффициента владения участком. Если земельный участок использовался в течение всего налогового или отчетного периода, то коэффициент равен единице.

Допустим, земельный участок предоставлен организации 12 февраля текущего года, его кадастровая стоимость — 13 000 000 руб., а налоговая ставка установлена в размере 1,3%. Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна 154 922 руб. [13 000 000 руб. × 1,3% ? (11 мес. : 12 мес.)]. Для исчисления суммы авансовых платежей коэффициент К определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Таким образом, значение К по итогам I квартала равно 0,6667 (2 мес. : 3 мес.), II квартала — 1 (3 мес. : 3 мес.), III квартала — 1 (3 мес. : 3 мес.).

Следовательно, авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

за I квартал — 112 672 руб. (1/4 × 13 000 000 руб. × 1,3% × 0,6667); II квартал — 169 000 руб. (1/4 × 13 000 000 руб. × 1,3% × 1); III квартал — 169 000 руб. (1/4 × 13 000 000 руб. × 1,5% × 1).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль