Налог на прибыль. При закрытии обособленного подразделения подаются уточненные декларации

97
В письме от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Компания имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных субъектах РФ. Налог на прибыль и авансовые платежи, подлежащие зачислению в доходную часть региональных и местных бюджетов, уплачиваются головной организацией, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Как заполнить уточненные декларации и вернуть налог в случае его переплаты по ликвидированному в сентябре 2008 года филиалу?

Финансовое ведомство указало, что при закрытии обособленного подразделения авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по его бывшему месту нахождения не уплачиваются. Поэтому организация вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. В «уточненках» могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного филиала, исчисленные на квартал, в котором было закрыто обособленное подразделение, и одновременно увеличены платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации.

Если филиал закрыт по истечении одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором он ликвидирован, в уточненных декларациях по данному филиалу можно снять ежемесячный «аванс» только по ненаступившим срокам уплаты. Одновременно на эту же сумму нужно увеличить платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений. В данной ситуации Минфин России рекомендует представить уточненную декларацию за полугодие 2008 года по закрытому филиалу с указанием ежемесячных авансовых платежей на III квартал 2008 года только по срокам 30 июля 2008 года и 30 августа 2008 года. В уточненной декларации в целом по компании нужно увеличить ежемесячные авансовые платежи в приложении № 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений на суммы платежей ликвидированного филиала по сроку уплаты 28 сентября 2008 года (с одновременным уменьшением на ту же сумму платежей в приложении № 5 к листу 02 по филиалу). Также соответствующие поправки следует внести в раздел 1 уточненных деклараций. Эти изменения учитываются при формировании показателей строк 080 и 110 приложения № 5 к листу 02 по ликвидированному филиалу и строк 080 и 100 (110) приложения № 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений в налоговых декларациях за 9 месяцев 2008 года.

Проведение зачета суммы излишне уплаченного филиалом авансового платежа по налогу на прибыль, зачисленного в бюджет субъекта РФ, в счет уплаты налога на прибыль по месту нахождения головной организации в другом субъекте РФ правомерно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль