Российский налоговый курьер

Налоговый агент

  • 1 марта 2009
  • 74

Российская организация приобретает у иностранных компаний товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория Российской Федерации. В качестве налогового агента она уплачивает НДС в российский бюджет за счет собственных средств, поскольку иностранные организации НДС, подлежащий уплате в РФ, в стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) не учитывают. Каков порядок вычета сумм налога, уплаченных российской организацией в качестве налогового агента? Обязана ли она в этом случае оформлять счета-фактуры?

На основании статьи 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица. Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. А доход иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму НДС, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет.

Если иностранное лицо не учитывает в стоимости товаров (работ, услуг) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, российская организация при определении налоговой базы для целей исчисления НДС самостоятельно увеличивает стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога и уплачивает его в бюджет за счет собственных средств. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица.

С 1 января 2009 года российские организации и индивидуальные предприниматели, действующие на основании посреднических договоров (с участием в расчетах) с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами не только при отгрузке товаров, но и при выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав. Причем данная норма применяется при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года.

Согласно пункту 3 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.

Оформление и регистрация счетов-фактур, составленных в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами, производится в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.