text
✫ Cкидка 30% на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Ликвидация амортизационной группы, если входящий в нее объект модернизируется

  • 1 марта 2009
  • 93

Проблемная ситуация 2. В феврале у налогоплательщика остаток суммарного баланса одной амортизационной группы уменьшился до 18 000 руб. В этом же месяце началась модернизация объекта, входящего в состав этой группы. Модернизация завершена в марте, ее стоимость — 5000 руб. Вправе ли налогоплательщик в марте единовременно списать остаток суммарного баланса амортизационной группы и сумму расходов на модернизацию?

Матиташвили А.А.:

«Согласно пункту 12 статьи 259.2 НК РФ в случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) будет менее 20 000 руб., то в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто и если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу). При этом значение суммарного баланса включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного периода. После модернизации объекта основных средств (амортизируемого нелинейным методом) амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором модернизация была завершена (п. 9 ст. 259.2 НК РФ).

Итак, учитывая, что в рассматриваемой проблемной ситуации ввода в эксплуатацию новых объектов не было, а расходы на модернизацию можно включить в соответствующую амортизационную группу лишь с апреля, по моему мнению, в марте у налогоплательщика суммарный баланс данной амортизационной группы продолжает оставаться менее 20 000 руб. А раз так, то получается, что в марте в налоговом учете налогоплательщика выполняются требования, указанные в пункте 12 статьи 259.2 НК РФ. Поэтому организация вправе включить в марте 18 000 руб. (сумму баланса амортизационной группы) во внереализационные расходы.

По расходам на модернизацию отмечу следующее. Поскольку их сумма также не превышает 20 000 руб., налогоплательщик имеет право учесть данные затраты в целях налогообложения в составе расходов единовременно, а не посредством амортизации».

Новикова И. Ю.:

«По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества их первоначальная стоимость увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Причем первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию. Суммарный баланс увеличивается и на суммы изменения первоначальной стоимости основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и др.

Кроме того, налогоплательщик вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10% (30%) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств. Если организация воспользуется таким правом, то суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в указанных случаях, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп или подгрупп за вычетом не более 10% (30%) таких сумм.

В аналогичном порядке учитываются расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно). При этом соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом суммы, равной не более 10% (30%) их первоначальной стоимости, которая списывается на текущие расходы отчетного (налогового) периода.

В соответствии с пунктом 12 статьи 259.2 НК РФ при применении нелинейного метода, если суммарный баланс каждой отдельной амортизационной группы или подгруппы будет меньше 20 000 руб., нужно учитывать следующее.

В месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), причем значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода. Данное положение не действует, если в данном либо следующем месяце суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества.

Значит, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не имеет права в марте единовременно списать остаток суммарного баланса амортизационной группы и сумму расходов на модернизацию объекта из этой группы».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.