Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

209
Заполним новую форму расчета по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал 2009 года на примере организации, имеющей в собственности несколько земельных участков и осуществляющей как научно-производственную деятельность, так и жилищное строительство и торговлю1

Исходные данные

Опытно-производственное хозяйство «Интенсив» (далее — ОПХ «Интенсив») занимается пятью видами деятельности:

осуществляет научное обслуживание выполнения научно-исследовательских работ и освоения научных разработок; производит разработку технологий производства и переработки плодово-овощных, технических и лекарственных культур; организует проведение выставок-продаж, осуществляет фирменную торговлю, в том числе с открытием фирменных магазинов и иных торговых точек; закупает у предприятий продукцию, сырье и материалы путем контрактации; ведет строительные и ремонтные работы на объектах непроизводственного назначения.

Для ведения этих видов деятельности организация занимает пять земельных участков. На каждый участок организации выдано свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

ОПХ «Интенсив» расположено в муниципальном образовании — городе без районного деления и осуществляет деятельность, находясь на территории одного муниципального образования. Код по ОКАТО — 23253000000 (условный).

На земельном участке № 1 организация ведет научно-производственную деятельность. Кадастровый номер участка — 34:53:370000:0021 (условный), а кадастровая стоимость — 17 000 000 руб. В данном муниципальном образовании для земель, на которых осуществляется научно-производственная деятельность, установлена ставка налога 1,0%. Кроме того, в отношении таких земельных участков установлена налоговая льгота в виде не облагаемой налогом суммы в размере 600 000 руб.

Земельный участок № 2 предоставлен ОПХ «Интенсив» 5 февраля 2009 года под жилищное строительство. Этим же числом зарегистрированы права организации на участок. Земельному участку присвоен кадастровый номер 34:53:370000:0067 (условный). Его кадастровая стоимость — 2 760 000 руб. В данном муниципальном образовании для земель, используемых под жилищное строительство, установлена ставка земельного налога 0,1%. Кроме того, по таким земельным участкам на муниципальном уровне установлена льгота в виде необлагаемой суммы в размере 400 000 руб.

На земельном участке № 3 ОПХ «Интенсив» разместило спортивную площадку. Кадастровый номер участка — 34:53:370000:0022 (условный), а кадастровая стоимость — 1 559 000 руб. По землям, занятым спортивными сооружениями, в данном муниципальном образовании установлена ставка налога 0,5%, а также налоговая льгота в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по налогу на 50%.

Земельный участок № 4 предоставлен ОПХ «Интенсив» 10 марта 2009 года для проведения выставок. Его кадастровый номер — 34:53:370000:0084 (условный), а кадастровая стоимость — 3 000 800 руб. Ставка налога для таких земель установлена в размере 1,5%. При этом по землям, занятым объектами для проведения выставок по научно-исследовательским работам, установлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа на сумму, рассчитанную исходя из ставки земельного налога, уменьшенной на 1,2%.

Земельный участок № 5, занятый магазинами, предоставлен организации 8 февраля 2009 года. Этому участку присвоен кадастровый номер 34:53:370000:0080 (условный), а его кадастровая стоимость — 4 080 000 руб. В муниципальном образовании, где находится ОПХ «Интенсив», по землям, занятым торговыми объектами, установлена налоговая ставка в размере 1,5%.

Заполнение налогового расчета

В составе налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу ОПХ «Интенсив» представляет титульный лист, разделы 1 и 2. При составлении налогового расчета на каждый земельный участок оно заполняет отдельный раздел 2. Титульный лист во всех налоговых декларациях и расчетах оформляется одинаково, поэтому заполнение данного листа рассматривать не будем. Образцы заполненных разделов 1 и 2 см. ниже

Pаздел 2 по участку № 1, предоставленному для ведения научно-производственной деятельности

В специально отведенном поле ОПХ «Интенсив» указывает кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0021.

Затем организация вписывает:

в строку 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — ОКАТО муниципального образования, где расположен этот участок, — 23253000000; в строку 030 — код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к прочим земельным участкам, — 003002000100.

По строке 040 организация ставит прочерк, так как данный земельный участок не используется под жилищное строительство.
По строке 050 налогоплательщик приводит кадастровую стоимость земельного участка в целых рублях — 17 000 000 руб.
Поскольку организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, то в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» по земельному участку № 1 имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому оно отражает По строке 070 — код налоговой льготы — 3022100, а По строке 080 — сумму льготы — 600 000 руб.

В строках 090—170 организация проставляет прочерки, поскольку соответствующих льгот у нее нет, а По строке 180 — 1,0. Это коэффициент К1.

ОПХ «Интенсив» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную органом муниципального образования. Поэтому в строку 190 оно указывает величину налоговой базы — 16 400 000 руб. (17 000 000 руб. – 600 000 руб.).

В строку 200 вписывается налоговая ставка в процентах — 1,0.

ОПХ «Интенсив» пользовалось земельным участком в течение всего I квартала 2009 года, поэтому По строке 210 оно указывает 3, а По строке 220 — 1,0. Это коэффициент К2.

В строке 230 налогоплательщик отражает сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период — 41 000 руб. Она рассчитывается как 1/4 от произведения налоговой базы (строка 190), налоговой ставки (строка 200) и коэффициента К2 (строка 220), деленного на 100:

1/4 × 16 400 000 руб. × 1,0 × 1 : 100 = 41 000 руб.

По строкам 240-270 ОПХ «Интенсив» проставляет прочерки, так как не имеет соответствующей льготы.

В строку 280 организация вписывает сумму авансового платежа, исчисленную к уплате в бюджет за отчетный период. Поскольку у ОПХ «Интенсив» льгот, уменьшающих исчисленную сумму авансового платежа, нет, то данные По строке 230 переносятся в строку 280. Значит, По строке 280 отражается 41 000 руб.

Раздел 2 по земельному участку № 2, предоставленному для строительства жилого дома

опх «Интенсив» аналогичным образом заполняет раздел 2 по земельному участку № 2. Организация указывает:

в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0067; По строке 010 — КБК — 182 1 06 06012 04 1000 110; По строке 020 — код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, — 23253000000; По строке 030 код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, — 003002000030.

В строку 040 в отведенном поле налогоплательщик проставляет 1. Ведь земельный участок ему был предоставлен под строительство жилого дома в течение трех лет.

По строке 050 ОПХ «Интенсив» показывает кадастровую стоимость земельного участка — 2 760 000 руб.

В связи с тем что участок предоставлен организации полностью, в каждой ячейке строки 060 она проставляет прочерки.

Орган муниципального образования установил по земельным участкам, занятым под строительство жилого дома, налоговую льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому По строке 070 налогоплательщик вписывает код налоговой льготы — 3022100, а По строке 080 — сумму льготы — 400 000 руб.

В строках 090-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0, поскольку не имеет соответствующих льгот.

По строке 190 указывается налоговая база, которая рассчитывается как разность значений строк 050 и 080.

ОПХ «Интенсив» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную органом муниципального образования, поэтому налоговая база равна 2 360 000 руб. (2 760 000 руб. – 400 000 руб.).

В строку 200 ОПХ «Интенсив» отражает налоговую ставку в процентах — 0,1, а в строку 210 — 2.

По строке 220 указывается коэффициент К2 как отношение числа полных месяцев владения земельным участком к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Организации земельный участок для строительства жилого дома предоставлен 5 февраля 2009 года. Значит, участок в течение отчетного периода используется два месяца (февраль и март 2009 года). Поэтому коэффициент К2 равен 0,6667 (2 мес. : 3 мес.).

В строку 230 ОПХ «Интенсив» вписывает сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период — 787 руб. (1/4 × 2 360 000 руб. × 0,1 × 0,6667 × 2 : 100).

По строкам 240-270 организация проставляет прочерки, так как не имеет соответствующих льгот.

В строку 280 ОПХ «Интенсив» отражает исчисленную сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, — 787 руб.

Раздел 2 по земельному участку № 3, занятому спортивной площадкой

Организация указывает:

в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0022; По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению авансовый платеж, — 182 1 06 06022 04 1000 110; По строке 020 — код ОКАТО — 23253000000; По строке 030 — код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к прочим земельным участкам, — 003002000100.

В строку 040 ОПХ «Интенсив» ставит прочерк, так как земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 налогоплательщик указывает кадастровую стоимость участка — 1 559 000 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, значит, в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» не имеет соответствующих льгот, поэтому по строкам 070—170 оно проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

В строку 190 налогоплательщик указывает налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 1 559 000 руб.

Организация отражает По строке 200 налоговую ставку в процентах — 0,5, По строке 210 — 3, а По строке 220 — 1,0.

В строку 230 ОПХ «Интенсив» указывает исчисленный авансовый платеж в сумме 1949 руб. (1/4 × 1 559 000 руб. × 0,5 × 1 : 100).

Орган муниципального образования по земельным участкам, занятым спортивными сооружениями, предоставил организациям налоговую льготу в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по земельному налогу на 50%. Поэтому в строку 240 вписывается код налоговой льготы — 3022200, а в строку 250 — сумма льготы — 975 руб. (1949 руб. × 50 : 100).

По строкам 260 и 270 налогоплательщик проставит прочерки, поскольку не имеет соответствующей льготы.

В строку 280 организация вписывает сумму авансового платежа по земельному налогу, исчисленную к уплате за I квартал 2009 года (с учетом льготы), — 974 руб. (1949 руб. – 975 руб.).

Раздел 2 по земельному участку № 4, предоставленному для проведения выставок по научно-исследовательским работам

В этом разделе ОПХ «Интенсив» указывает:

в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0084; По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110; По строке 020 — код по ОКАТО — 23253000000; По строке 030 — код категории земель — 003002000100.

В строку 040 ОПХ «Интенсив» ставит прочерк, так как данный земельный участок оно не использует под жилищное строительство.

По строке 050 организация приводит кадастровую стоимость участка — 3 000 800 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, поэтому в строку 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» по земельному участку № 4 не имеет соответствующих льгот, поэтому по строкам 070-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

В строку 190 налогоплательщик указывает налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 3 000 800 руб.

По строке 200 организация отразит налоговую ставку в процентах — 1,5.

По строке 210 ОПХ «Интенсив» вписывает 1, поскольку участок для проведения выставок использовался в течение одного месяца отчетного периода.

По строке 220 налогоплательщик отражает коэффициент К2, равный отношению числа полных месяцев владения земельным участком к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Земельный участок № 4 предоставлен 10 марта 2009 года. Поэтому коэффициент К2 равен 0,3333 (1 мес. : 3 мес.).

По строке 230 налогоплательщик отразит сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период, которая равна 3751 руб. (1/4 × 3 000 800 руб. × 1,5 × 0,3333 : 100).

По строкам 240-250 организация проставляет прочерки, так как не имеет соответствующих льгот.

Орган муниципального образования в отношении земель, занятых объектами для проведения выставок по научно-исследовательским работам, установил налоговую льготу в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа на сумму, рассчитанную исходя из ставки земельного налога, уменьшенной на 1,2%.

Значит, ОПХ «Интенсив» в строку 260 вписывает код налоговой льготы — 3022200, а в строку 270 — сумму льготы — 2251 руб. [1/4 × 3 000 800 руб. × (1,5 – 1,2) : 100].

В строку 280 налогоплательщик отражает сумму авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2009 года, исчисленную по земельному участку № 4 (с учетом льготы), — 1500 руб. (3751 руб. – 2251 руб.).

Раздел 2 по земельному участку № 5, занятому магазинами

ОПХ «Интенсив» отражает:

в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0080; По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — код по ОКАТО — 23253000000; По строке 030 — код категории земель — 003002000100.

По строке 040 ОПХ «Интенсив» проставляет прочерк, так как данный земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 налогоплательщик указывает кадастровую стоимость участка — 4 080 000 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, поэтому в строку 060 ставятся прочерки.

По земельному участку № 5 ОПХ «Интенсив» не имеет соответствующих льгот, поэтому в строках 070-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

Далее налогоплательщик отражает:

По строке 190 — налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 4 080 000 руб.; По строке 200 — налоговую ставку в процентах — 1,5.

ОПХ «Интенсив» земельный участок № 5 был предоставлен 8 февраля 2009 года, поэтому оно использовало его лишь два месяца. Значит, в строку 210 вписывается 2.

В строку 220 организация определяет коэффициент К2, применяемый для исчисления авансового платежа по налогу в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода, — 0,6667 (2 мес. : 3 мес.).

В строку 230 налогоплательщик рассчитывает сумму исчисленного за отчетный период авансового платежа — 10 201 руб. (1/4 × 4 080 000 руб. × 1,5 × 0,6667 : 100).

По строкам 240-270 организация проставляет прочерки, поскольку не имеет соответствующих льгот.

В строку 280 налогоплательщик вписывает сумму авансового платежа по земельному налогу, исчисленную к уплате в бюджет за I квартал 2009 года по земельному участку № 5, — 10 201 руб.

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Пример заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Раздел 1

После того как заполнены разделы 2 по пяти земельным участкам, ОПХ «Интенсив» приступает к формированию показателей сводного раздела 1 налогового расчета. Пять земельных участков расположены в пределах одного муниципального образования, но имеют разные КБК. Поэтому в этом разделе организация заполняет пять блоков строк 010—030.

В поле, отведенном для наименования соглашения о разделе продукции, налогоплательщик проставляет прочерки.

В первом блоке строк 010—030 налогоплательщик указывает данные по земельному участку № 1:

в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000; в строку 030 — сумму авансового платежа — 41 000 руб.

Во втором блоке строк 010—030 организация проставляет данные по земельному участку № 2:

По строке 010 — КБК — 182 1 06 06012 04 1000 110; По строке 020 — код ОКАТО — 23253000000; По строке 030 — сумму авансового платежа — 787 руб.

В третьем блоке строк 010—030 налогоплательщик отражает данные по земельному участку № 3:

в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000; в строку 030 — сумму авансового платежа — 974.

В четвертый блок строк 010—030 организация вписывает данные по земельному участку № 4:

в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000; в строку 030 — сумму авансового платежа — 1500 руб.

В пятом блоке строк 010—030 налогоплательщик указывает данные по земельному участку № 5:

в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110; в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000; в строке 030 — сумму авансового платежа — 10 201 руб.1Общий порядок заполнения нового расчета по авансовым платежам по земельному налогу был рассмотрен в РНК, 2009, № 1-2. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль