Налоговый контроль. 12-й критерий отбора налогоплательщиков для проверки

78
ФНС России разработала 12-й критерий самостоятельной оценки налоговых рисков — «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@). Напомним, чтоb на основании данных критериев налоговые органы отбирают налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

В рамках 12-го критерия ФНС России начала публикацию наиболее распространенных схем (способов) ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. На сайте службы уже обнародованы четыре наиболее распространенные схемы ухода от налогов.

Первая из них связана с получением необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Концептуально суть схемы сводится к включению в цепочку хозяйственных связей лиц, не исполняющих своих налоговых обязательств.

Вторая схема популярна в компаниях, работающих с недвижимостью (агентства недвижимости, инвесторы, страховые компании). Так называемая вексельная схема сводится к следующему. Покупатель квартиры, заключивший договор инвестирования на строительство жилья, расплачивается с застройщиком (агентством недвижимости) векселем, приобретенным у организации, зависимой от застройщика. Или, наоборот, договор инвестирования заключается с компанией, зависимой от агентства недвижимости, а расчеты осуществляются векселями агентства недвижимости. То обстоятельство, что налоговые обязательства взаимозависимых по отношению к агентству недвижимости лиц исполняются не в полном объеме (чаще всего эти организации являются фирмами-однодневками), позволяет группе в целом незаконно минимизировать свои налоговые обязательства.

Третья схема способствует получению необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции. Специфика данной схемы связана с рядом технологических особенностей производства алкогольной продукции (водки).

И, наконец, четвертая схема предусматривает извлечение необоснованной налоговой выгоды при использовании труда инвалидов (льгота согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Речь идет о ситуации, когда в штате организации числятся работники-инвалиды, но производством продукции фактически занимается персонал, привлеченный по договорам аутсорсинга. Он не учитывается в средней численности работников предприятия и фонде оплаты труда. При этом льгота по НДС применяется в отношении всего объема производимой налогоплательщиком продукции. Получается, что в данном случае организация лишь формально соответствует требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    Подпишитесь на нас Вконтакте

    © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. 

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

    После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Это займет не больше 1 минуты
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

    Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

    Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    и скачать файл
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль