Форма № 5: правила заполнения

68
Последнее приложение к балансу, которое сдают коммерческие фирмы в составе годовой отчетности, — форма № 5. Рассказываем о порядке ее заполнения.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) расшифровываются данные, отраженные в форме № 1. Приложение состоит из разделов «Нематериальные активы», «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженность», «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», «Обеспечения» и «Государственная помощь».

Раздел «Нематериальные активы»

Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице раскрывается информация по видам НМА:

объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) (строка 010). Ниже приводится расшифровка таких объектов в соответствии с пунктом 4 ПБУ 14/20001 (строки 011—015); организационные расходы (строка 020); деловая репутация организации (строка 030); прочие (строка 040).

Обратите внимание: в таблице отражается первоначальная стоимость НМА на основе аналитических данных счета 04 «Нематериальные активы». В графе 3 указывают наличие тех или иных видов НМА на начало отчетного года. В графу 4 вписывают первоначальную стоимость поступивших в отчетном году нематериальных активов. Графу 5 заполняют при выбытии НМА. При этом данные указываются в круглых скобках. Наличие активов на конец отчетного периода отражают в графе 6.

Во второй таблице приводят суммы начисленной амортизации на начало и конец года. В зависимости от выбранного организацией способа суммы амортизации НМА могут учитываться на счете 04 или 05. Амортизационные отчисления по организационным расходам и по положительной деловой репутации отражают только по кредиту счета 04.

Раздел «Основные средства»

Этот раздел, как и предыдущий, состоит из двух таблиц. В первой отражают движение основных средств в течение отчетного года с расшифровкой по их видам. В графах 3 и 6 указывают первоначальную стоимость основных средств на начало и конец года соответственно. Для этого берут сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» на 1 января и 31 декабря 2007 года. Поступление основных средств фиксируют в графе 4. Данный показатель соответствует дебетовому обороту по счету 01. Кредитовый оборот по счету 01 приводят в графе 5 «Выбыло» в круглых скобках. В конце таблицы подсчитывают итоговое значение по каждой графе.

Во второй таблице отражают на начало и конец года:

амортизацию основных средств. Данные для заполнения — кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств», за исключением сумм амортизации по имуществу, предназначенному для передачи в аренду или прокат и учтенному на счете 03; стоимость переданных в аренду основных средств. Данные соответствуют дебетовому сальдо по счету 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду»; стоимость основных средств, переведенных на консервацию. Данный показатель соответствует сальдо по дебету счета 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию»; стоимость объектов основных средств, полученных в аренду. При этом используются данные по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства»; объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации. Их учитывают в составе основных средств либо на счете 08 обособленно.

При необходимости данные расшифровывают по видам основных средств. Кроме того, в таблице справочно отражают изменение первоначальной (восстановительной) стоимости и амортизации в результате переоценки, а также изменение стоимости объектов основных средств при их достройке, дооборудовании и т. д.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»

В разделе отражают информацию о первоначальной стоимости имущества, учитываемого на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», и суммах амортизации.

Стоимость таких объектов основных средств на начало и конец года соответствует дебетовому сальдо по счету 03, поступление — оборотам по дебету этого счета, а выбытие — оборотам по кредиту, которые записываются в круглых скобках. Амортизацию указывают на основании кредитового сальдо по соответствующему субсчету счета 02.

Раздел «Расходы на НИОКР»

В данном разделе раскрывают информацию по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не относятся к НМА. Информацию по законченным НИОКР берут из данных аналитического учета по счету 04.

Справочно указывают:

сумму расходов по незаконченным НИОКР на начало и конец года. Их стоимость формируют на соответствующем субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; сумму не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на прочие расходы, за отчетный и предыдущий год. Это обороты по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 08.

Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»

Раздел предназначен для отражения информации о расходах на горно-подготовительные работы, разведку полезных ископаемых и т. д. Показатели берут по данным соответствующих субсчетов счета 97 «Расходы будущих периодов».

Справочно отражают суммы расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, а также расходы на освоение природных ресурсов, отнесенные в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.

Раздел «Финансовые вложения»

В этом разделе раскрывают информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях с разбивкой по видам. Показатели берут по данным счета 58 «Финансовые вложения» и субсчета 55-3 «Депозитные счета». Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражают по текущей рыночной стоимости, финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, — по первоначальной стоимости.

В конце раздела справочно указывают изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки на рыночную стоимость и разницу между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если эту разницу организация относит на финансовый результат.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В разделе приводят сведения о величине краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года. Напомним, что краткосрочной является задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев. Если срок погашения свыше 12 месяцев, задолженность считается долгосрочной.

Величину задолженности покупателей и заказчиков определяют как дебетовое сальдо счета 62 на начало и конец года. Авансы выданные — это остатки по дебету соответствующего субсчета счета 60. Сальдо по дебету счетов 71, 73, 76 и др. формируют прочую дебиторскую задолженность.

В составе кредиторской задолженности выделяют:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками (счет 60); авансы полученные (счет 62 субсчет «Авансы полученные»); расчеты по налогам и сборам (счета 68 и 69); кредиты и займы (счета 66 и 67); прочую задолженность (счета 70, 71, 73, 76 и др.).

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Данные в этом разделе приводят за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. Показатели в графу 4 переносят из графы 3 данного раздела формы № 5 за предыдущий год.

В разделе отражаются расходы по обычным видам деятельности, сгруппированным по элементам затрат:

материальные затраты (строка 710); затраты на оплату труда (строка 720); отчисления на социальные нужды (строка 730); амортизация (строка 740); прочие затраты (строка 750).

Обратите внимание: данные приводят в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К нему относят затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В составе материальных затрат признают стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж. В затраты на оплату труда включают суммы, начисленные работникам. Это оборот по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25 и др.). В строке «Отчисления на социальные нужды» отражают начисленные суммы ЕСН, страховых взносов в ПФР и ФСС России. Для этого берут обороты по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма начисленной амортизации соответствует оборотам по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация НМА» в корреспонденции со счетами учета затрат. Если для учета амортизации НМА применяется счет 04, используют кредитовые обороты по этому счету.

В составе прочих затрат указывают затраты, не отраженные в предыдущих строках, — расходы на консультационные и юридические услуги, командировочные расходы и т. д.

Итог по элементам затрат (суммарная величина расходов) фиксируют в строке 760.

В разделе также указывают изменение остатков НЗП, РБП и резервов предстоящих расходов (строки 765—767). Выявляют их прирост или уменьшение (отражают со знаком «минус») по сравнению с прошлым годом. Для этого сравнивают величину входящего и исходящего сальдо за год по соответствующим счетам.

Раздел «Обеспечения»

В разделе содержится информация о полученных и выданных векселях, а также об имуществе, находящемся в залоге или переданном в залог под обеспечение обязательств.

В строке «Полученные векселя» отражают сальдо по счету 62 субсчет «Векселя полученные». Векселя, учтенные в составе финансовых вложений, не указывают. Информацию по выданным векселям берут из данных остатков на счете 60 субсчет «Векселя выданные».

Имущество, полученное (переданное) в залог, отражают по видам: объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочее имущество.

Показатели заполняют по данным аналитического учета забалансовых счетов 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

Раздел «Государственная помощь»

Раздел заполняют те организации, которые получили в отчетном году бюджетные средства, а также бюджетные кредиты. Информацию о полученных бюджетных средствах за отчетный период (графа 3) берут из аналитики по кредиту счета 86. Показатели за аналогичный период предыдущего года содержатся в форме № 5 за 2006 год. Данные о бюджетных кредитах заполняют на основании соответствующих субсчетов счетов 66 и 67.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль