text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Вопрос – ответ

  • 1 января 2008
  • 76

Управления администрирования налога на прибыль ФНС России

Индивидуальный предприниматель заключил договор займа с иностранной компанией, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство. Нужно ли предпринимателю как налоговому агенту удерживать налог на прибыль организаций при выплате процентов по этому договору?

В статье 246 Налогового кодекса установлено, что плательщиками налога на прибыль признаются, в частности, иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства. Объект налогообложения — доходы, полученные от источников в Российской Федерации (п. 3 ст. 247 НК РФ), определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса. Как следует из подпункта 3 пункта 1 этой статьи, к числу таких доходов относятся проценты, полученные по договорам займа. Налог с доходов иностранной компании от источников в РФ исчисляет и удерживает российская организация — источник выплаты этих доходов. На это указано в пункте 1 статьи 310 Налогового кодекса.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются не только организации, но и физические лица — налоговые агенты (ст. 9 НК РФ). То есть лица, на которых возложена обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет налоги.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, от которого или в результате отношений с которым иностранная компания, не осуществляющая деятельности в России, получила доход, признается налоговым агентом. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.05.2005 № 03-08-02.

Налог исчисляется при каждой выплате дохода в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). Такой доход облагается по ставке 20%. Об этом говорится в пункте 2 статьи 284 и пункте 1 статьи 310 НК РФ.

Между Россией и государством, резидентом которого является иностранная компания, может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, в котором установлена иная (более низкая) ставка налога на данный вид доходов. Нормы международных соглашений приоритетны (ст. 7 НК РФ). Но воспользоваться пониженной ставкой можно, только если иностранная компания предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий постоянное местопребывание в другой стране, заверенный ее компетентным органом, до даты выплаты дохода. Основание — пункт 3 статьи 310 и пункт 1 статьи 312 Налогового кодекса.

По итогам отчетного (налогового) периода в установленные законом сроки налоговый агент представляет информацию о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных за соответствующий период налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.