Пояснительная записка к уточненной декларации по НДС

3788
Налоговики не очень любят уточненки по НДС, особенно если сумма налога к уплате после корректировки уменьшилась. Чтобы инспектор не сильно углублялся в изучение уточненной декларации, можно одновременно с отчетом представить сопроводительное письмо. И объяснить причины, по которым компания сдала уточненную декларацию по НДС.

Кто обязан представить пояснительную записку к уточненной декларации по НДС

Если цена сделке между взаимозависимыми лицами не соответствует рыночным ценам, компания вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по истечении календарного года (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

Корректировка по НДС отражается в уточненной декларации по НДС. ФНС рекомендует одновременно с уточненкой представлять в инспекцию пояснительную записку (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5938@). В пояснительной записке сообщается, что представление уточненки связано с корректировкой в соответствии с п. 6 ст.105.3 НК РФ.

Скачать пример заполнения пояснительной записки (НДС)>>

Кстати

Одновременно с уточненкой по НДС компании корректируют базу и по налогу на прибыль. Скачать пример заполнения пояснительной записки (налог на прибыль) можно здесь.

В уведомлении также можно указать информацию о тех контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка базы и суммы НДС. Например, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки.

Такие пояснения позволяют сократить объем переписки с  инспекцией.

Когда еще налоговики просят составить сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС

Иногда налоговики требуют пояснительную записку или сопроводительное письмо к обычной декларации по НДС. В которой никаких корректировок по контролируемым следкам не было.

Есть признаки ведения деятельности с высоким налоговым риском

Налоговики рекомендуют самостоятельно оценивать налоговые риски с помощью общедоступных критериев (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). И если выяснится, что  ее деятельность подпадает под критерии ведения деятельности с высоким налоговым риском или под налоговую схему, компании следует (абз. 21 - 26 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков):

  • исключить сомнительные операции и подать уточненную декларацию;
  • подать пояснительную записку. Тогда налоговики смогут учесть этот факт при подготовке плана выездных проверок.

В качестве послабления инспекторы обещают:

  • не истребовать в ходе камеральной проверки дополнительные документы (абз. 27 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков);
  • назначить выездную проверку только при наличии дополнительной информации о нарушениях и по предварительному согласованию с ФНС России (абз. 29 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков).

Кстати

Бланк пояснительной записки к уточненной декларации можно скачать здесь.

Нет признаков ведения деятельности с высоким налоговым риском

В таком случае можно составить письмо в произвольной форме. В нем объясняется причина, по которой в отчетность внесены изменения. На практике компании объясняют причины так.

  1. Составляют таблицу на основании книги покупок. И оставляют основные сведения, которые интересуют налоговиков  — счета-фактуры с самыми крупными суммами налога. Так можно объяснить, почему сумма вычетов НДС превысила сумму исчисленного налога.
  2. Несколько счетов-фактур внесены в первичную декларацию неверно. Например, из-за сбоя программы.
  3. В первичке ошибочно не отражены некоторые операции реализации. Или, наоборот, сумма налога к уплате уменьшилась, так как бухгалтер сторнировал записи. К примеру, в декларацию 3 квартал 2015 года была включена выручка от реализации по акту, который заказчик подписал только 2 октября2015 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль