Инструкция по заполнению декларации по НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза

2640
На стоимость товаров, ввезенных в РФ из стран Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан и Армения), нужно начислить НДС. И сдать в инспекцию декларацию по косвенным налогам. Рассмотрим подробно, как заполнить декларацию, и какие нюансы учесть импортеру.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Форма декларации при импорте товаров
  • В какой срок нужно отчитаться по ввезенным товарам
  • Как заполнить декларацию по косвенным налогам

По какой форме сдается декларация по косвенным налогам

Форму декларации должна утвердить ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14, далее - Протокол № 18).

Подробнее о нюансах расчета налогов мы рассказали в статье «Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах».

До утверждения соответствующей формы компании заполняют декларацию по форме и правилам заполнения декларации по косвенным налогам (утв. приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н).

Скачать бланк декларации по НДС при импорте

Скачать пример заполнения декларации по НДС при импорте

Внимание!

Компании на упрощенке и ЕНВД тоже признаются плательщиками НДС при ввозе товаров и сдают декларацию. Ввозной НДС в бюджет РФ уплачивает любая компания при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Это Белоруссия, Казахстан и Армения. Не зависимо от режима налогообложения. Исключения — товары не подлежат обложению НДС (освобождаются) при ввозе в РФ или товары перемещаются в рамках одного юрлица.

Кто представляет декларацию по косвенным налогам

Если в отчетном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учет импортированных товаров, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется.

Внимание!

НДС при импорте из таможенного союза уплачивается налоговой службе, а не на таможне, как при импорте из других стран.

В каком виде представить декларацию

Декларацию можно сдать двумя способами:

  • на бумаге. Условие — только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной вручную либо распечатанной на принтере. Нельзя исправлять ошибки корректором и распечатывать документ двусторонней печатью.
  • в электронном виде. Компании с большим количеством сотрудников (среднесписочная численность превышает 100 человек) и крупнейшие сдают декларацию только в электронном виде.

Срок сдачи

Декларация сдается по месту постановки на учет за тот месяц, когда импортированные товары приняты на учет. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Если срок отчетности выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день после выходного или нерабочего праздничного дня.

Что нужно представить вместе с декларацией

Одновременно с декларацией компания представляет в инспекцию следующие документы (п. 20 Приложения №18). Эти документы можно представить в виде заверенных копий или в электронном виде:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаге в 4-х экземплярах и в электронном виде. Либо заявление в электронном виде с ЭЦП. Тут можно сказать бланк заявления.

2) выписку банка, подтверждающую уплату НДС по импортированным товарам. Если есть переплата по НДС, инспекция делает зачет переплаты в счет уплаты налога по импорту. В таком случае выписка не требуется;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие импорт;

4) счета-фактуры;

5) договор с иностранным продавцом;

6) информационное сообщение в случаях, предусмотренных пп. 13.2 - 13.5 Протокола;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт) (в случае их заключения).

Как заполнить декларацию

В декларации по НДС при импорте товаров нужно заполнить титульный лист и раздел 1. Их заполняют все компании, которые в отчетном месяце приняли на учет импортированные товары. 16. Все значения указываются в полных рублях. Менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Показателя нет — ставим прочерки.

Титульный лист

ИНН, КПП и номер страницы заполняют все компании. ИНН заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух ставится прочерк.

Поле "Номер корректировки":

  •  в первичной декларации проставляется "0--";
  •  в уточненной декларации проставляется номер корректировки (например, "1--", "2-" и так далее).

Поле "Налоговый период (код)" — период, за который сдается нулевая декларация. Коды  приведены в приложении № 1 к Порядку.

Поле "Отчетный год" — год, за налоговый период которого представлена декларация.

Поле "Представляется в налоговый орган (код)" — код инспекции, в которую представляется декларация.

Поле "По месту нахождения (учета) (код)" — указывается кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

Поле "налогоплательщик" — наименование организации.

Поле "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" — код  по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Поле  "На ____ страницах" — общее количество листов, на которых представлена декларация, включая титульный лист.

Поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю":

  • код «1», если документ представил руководитель;
  • код «2», если документ представлен по доверенности.

Далее титульный лист подписывает руководитель.

Раздел 1

Поле «ИНН», «КПП» и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 2.

Строка 010 — код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО);

Строка 020 — КБК 182 1 04 01000 01 1000 110.

Строка 030 — сумма НДС к уплате по импортированным товарам, принятым на учет в отчетном месяце. Она рассчитывается так — стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035.

Строка 031 —  сумма налога, исчисленная к уплате в отношении приобретенных товаров. Здесь не отражаются показатели строк 032 - 035 раздела 1.

Строка 032 —  сумма налога к уплате по продуктам переработки.

Строка 033 —  сумма налога к уплате по товарам, являющимся результатом выполнения работ.

Строка 034 — сумма налога к уплате по товарам, полученным по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).

Строка 035 — сумма налога к уплате по товарам (предметам лизинга), ввозимым по договору (контракту) лизинга.

Строка 040 —стоимость ввезенных товаров, которые не облагаются НДС при ввозе в РФ с территории государств - членов таможенного союза в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.

Понравилась наша статья? Перейдите на страницу подписки и подберите удобный для Вас вариант подписки на журнал «Российский налоговый курьер». И Вы будете первыми получать свежие номера журнала с самыми актуальными темами.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль