Российский налоговый курьер

Как составить корректировочный счет-фактуру

18 августа 2015
1690
Средний балл: 0 из 5

Если меняется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Многие компании думают, что этим документом нужно исправляя любые недочеты в первичном счете-фактуре. Но это не так. Разберемся вместе, в каких случаях необходим именно корректировочный счет-фактура.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Когда выставляется корректировочный счет-фактура
  • Как оформить корректировочный счет-фактуру
  • Что такое единый корректировочный счет-фактура

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Есть несколько поводов выставить этот документ:

  • увеличилась или уменьшилась цена или тариф на товары, работы, услуги;
  • уточнили количество или объем отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Причем продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого составляется первичный документ, например, акт. Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении цены отгруженного товара>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на увеличение количества отгруженных товаров>>

Как составить корректировочный счет-фактуру

Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Номер и дата. Прежде всего, в Строке 1 нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления. Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют.

Пример 1

ООО «Компания» 30 сентября 2015 года выставляло своим покупателям счета-фактуры на отгруженный товар за номером 365. В этот же день на счет компании поступила предоплата в счет выполнения работ. Бухгалтер составил счет-фактуру № 366. Кроме того, в тот же день организация решила предоставить скидку в размере 10% своему постоянному покупателю, который выполнил условие об объемах закупок в сентябре 2015 года. В адрес покупателя она направила информацию о предоставленной скидке по электронной почте и в тот же день получила ответ. В итоге составлен корректировочный счет-фактуру № 367.

Шапка корректировочного счета-фактуры. В корректировочный счет-фактуру вносим данные счета-фактуры, по которому меняется стоимость ранее отгруженных товаров (далее — первичный счет-фактура):

  • порядковый номер и дата составления исходного счета-фактуры (строка 1.1);
  • полное или сокращенное наименование продавца (строка 2), его место нахождения (строка 2а), ИНН и КПП (строка 2б);
  • полное или сокращенное наименование покупателя (строка 3), его место нахождения (строка 3а), ИНН и КПП покупателя (строка 3б).

В корректировочном счете-фактуре в отличие от обычного нет таких строк:

  • грузоотправитель и его адрес;
  • грузополучатель и его адрес;
  • к платежно-расчетному документу № ____ от ______.

Табличная часть. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:

  • показатели первичного счета-фактуры;
  • новые показатели;
  • разницу между исходными и скорректированными показателями.

Внимание!

В корректировочный счет-фактуру нужно перенести из первичного наименования (графа 1) и единицы измерения (графа 2) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем).

Количество и цена. Если меняется количество отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, помимо данных, перенесенных из исходного счета-фактуры (графа 3), продавцу следует указать и количество товаров, работ и услуг после изменения (графа 3а). Если количество товаров, объем выполненных работ или оказанных услуг не меняется, то в графу 3а переносится показатель из графы 3.

При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения (графа 4) и после изменения (графа 4а). Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4.

Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 (до изменения) дополнена еще тремя графами. Так, графы «Разница к уменьшению» (графы 5б, 6б, 8б, 9б) заполняются в случае уменьшения стоимости товаров. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки.

Графы «Разница к увеличению» (графы 5в, 6в, 8в, 9в) заполняются в случае увеличения стоимости товаров, а в графах 5б, 6б, 8б и 9б проставляются прочерки. Порядок заполнения граф 5—9 в табличной части корректировочного счета-фактуры представлен в табл. 1.

Единый корректировочный счет-фактура

Если изменилась стоимость отгруженных товаров, то компания вправе составить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам. Это возможно, когда меняется стоимость отгрузок, которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее. Как его оформить, подсказал Минфин. Для снижения риска, порядок выставления единых корректировочных счетов-фактур лучше прописать в учетной политике.

Как исправить корректировочный счет-фактуру

В корректировочный счет-фактуру тоже можно вносить изменения. Для этого нужно составить новый экземпляр документа (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Как это сделать, мы показали на примере.

Где отразить корректировочный счет-фактуру

После увеличения стоимости отгрузки продавец должен доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Корректировка делается в том периоде, когда составлен документы, подтверждающий согласие покупателя с таким увеличением (п. 10 ст. 154 НК РФ). Одновременно этот счет-фактура регистрируется у покупателя в книге покупок.

Обратная ситуация — стоимость отгрузки уменьшается. Тогда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре. Уточненную декларацию подавать не нужно, даже если уменьшение произошло позже периода, в котором была отгрузка.

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме возврат товара в статье: «Оформление документов при возврате товара»

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.