Декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год

19638
До 30 марта 2016 года компании должны представить в инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 2015 год. Смотрите пошаговую инструкцию, кто и в какой срок должен отчитаться за 2015 год.

С 1 января 2015 года изменились правила расчета налога на имущество. Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации, читайте в электронном журнале. Для этого нужно оформить бесплатную подписку, которая будет действовать три дня.

А еще загляните в календарь бухгалтера на 2016 год.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2015 году
  • Как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам за 2015 год
  • Кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2015 год

Скачать форму декларации по налогу на имущество за 2015 год>>>

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год>>>

Кто сдает расчет по налогу на имущество организаций за 2015 год

Декларацию представляют компании, которые признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

Иностранная компания признается плательщиком налога на имущество в двух случаях:

  • ведет деятельность в РФ через постоянное представительство и имеет имущество в собственности или по концессионному соглашению (абз. 1 п. 2 ст. 374 НК РФ);
  • нет постоянного представительства, но она владеет недвижимостью на территории РФ на праве собственности или по концессионному соглашению (п. 3 ст. 374 НК РФ).

Как сдать декларацию (расчет) по налогу на имущество организаций за 2015 год

Форма декларации и налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, порядок ее заполнения и утверждены приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895.

Скачать бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2015 году>>>

Скачать пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество>>>

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год

Компании сдают декларацию по налогу на имущество один раз в год — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Подробные сроки сдачи смотрите в Таблице 1. А за квартал, полугодие и 9 месяцев сдается налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. В какой срок нужно сдавать расчет по налогу на имущество, смотрите в Таблице 2.

С 2016 года для компаний, которые рассчитывают налог на имущество из кадастровой стоимости, введены новые отчетные периоды: 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.15 № 327-ФЗ).

Таблица 1. Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год

Отчетный год

Срок сдачи

За 2015 год

До 30 марта 2016

За 2016 год

До 30 марта 2017

За 2017 год

До 30 марта 2018

Таблица 2. Сроки сдачи налогового расчета по налогу на имущество организаций за 2015 год

Отчетный период

Срок сдачи

За 9 месяцев 2015

До 30 октября 2015

За 1 квартал 2016

До 30 апреля 2016

За полугодие 2016

До 30 июля 2016

В какую инспекцию представлять расчет по налогу на имущество организаций за 2015 год

Декларацию по налогу на имущество за 2015 год нужно сдать  в инспекцию (п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения декларации):



  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Какие листы и разделы включает в декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год российская организация

В состав декларации, которую представляет российская организация, обязательно должны быть включены (п. 1.3 Порядка заполнения декларации):

  • титульный лист;
  • раздел 1. В нем определяют итоговую сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет или исчисленную к уменьшению налоговой задолженности организации;
  • раздел 2. В этом разделе определяют налоговую базу и рассчитывают сумму налога на имущество по активам, по которым она исчисляется исходя из их среднегодовой стоимости в бухгалтерском учете;
  • раздел 3. В нем рассчитывают сумму налога по тому имуществу, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

Какие листы и разделы включает в декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год иностранная организация

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, представляют декларации по налогу на имущество в таком же объеме, как и российские компании. То есть их декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2 и 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

По месту нахождения недвижимого имущества, которое принадлежит иностранной организации на праве собственности, но не относится к ее деятельности через постоянное представительство, декларацию по налогу на имущество представляют в меньшем объеме. Она состоит лишь из титульного листа, разделов 1 и 3 (п. 1.4 Порядка заполнения декларации).

Как узнать, нужно ли организации при расчете налога на имущество за 2015 год использовать кадастровую стоимость объектов недвижимости?

С 1 января 2014 года организации, которым принадлежат помещения в торговых, административных или офисных центрах, рассчитывают налог на имущество по этим объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости. Но только при одновременном выполнении следующих условий (п. 2, 7 и подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  • в субъекте РФ, на территории которого находится этот объект недвижимости, принят и вступил в силу региональный закон, закрепивший обязанность исчислять налог на имущество в отношении указанного имущества исходя из его кадастровой стоимости. Причем региональные законодатели могли принять такой закон только после утверждения субъектом РФ результатов оценки кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости;
  • торговый, административный или офисный центр включен в региональный перечень объектов недвижимости, налог на имущество по которым в 2015 году определяется исходя из их кадастровой стоимости;
  • указанный перечень объектов утвержден региональными властями не позднее 1 января 2015 года и в этот же срок размещен на официальном сайте субъекта РФ или органов исполнительной власти этого субъекта РФ.

Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, организация и в 2015 году продолжает рассчитывать налог на имущество по торговым и офисным зданиям и помещениям в них по прежним правилам. То есть она определяет налоговую базу по ним исходя из балансовой стоимости указанных объектов недвижимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Как считать налог на имущество по торговому или офисному помещению, если оно было приобретено или продано в течение 2015 года

Компания вправе применять корректирующий коэффициент, который позволяет учесть фактическое время нахождения объекта в ее собственности в течение календарного года (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Этот коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности, к общему количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде

Штраф за несвоевременную сдачу декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год

За непредставление в срок декларации инспекция вправе взыскать штраф в размере 5% от своевременно не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль