Налоговые агенты по НДС в 2016 году

536
Налоговые агенты по НДС - это лица, которые обязаны исчислить, удержать и уплатить НДС за другого налогоплательщика (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты являются своего рода посредниками между налогоплательщиками и бюджетом. Рассмотрим случаи, когда компания может стать налоговым агентом по НДС.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

В п. 1 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

По какой ставке налоговые агенты исчисляют НДС в 2016 году

НДС исчисляется по расчетной ставке, как правило, 18/118.

  • Если в договоре стоимость товаров, работ услуг определена без НДС, то НДС начисляется на стоимость по договору по ставке, как правило, 18% (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 16907/09).
  • Если в договоре стоимость товаров, работ услуг определена без НДС, то российский покупатель не освобождается от обязанностей налогового агента. Он обязан начислить НДС на стоимость товаров, работ, услуг по договору и заплатить его в бюджет Российской Федерации. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11.

Как налоговые агенты по НДС рассчитывают налоговую базу в 2016 году

Налоговая база определяется налоговым агентом-покупателем отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

НДС удерживается налоговым агентом только при выплате дохода, в том числе в виде авансовых платежей (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Как налоговому агенту уплатить НДС в 2016 году

Если по договору с иностранным контрагентом стоимость товаров, работ, услуг определена и оплачивается в иностранной валюте, то НДС исчисляется в иностранной валюте, а уплачивается в бюджет РФ в рублях по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога в бюджет.

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории России органами госвласти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога

В том случае, если договор аренды заключен между арендодателем – балансодержателем государственного имущества (например, ГУПом, не являющимся органом госвласти и управления, органом местного самоуправления), то уплата НДС производится балансодержателем (письма Минфина России от 03.09.2012 № 03-07-11/344; от 23.07.2012 № 03-07-15/87 и др., письмо ФНС России от 19.10.2012 № ЕД-4-3/17737).

 В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по НДС является покупатель имущества, не закрепленного за госпредприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну субъектов РФ, а также муниципального имущества. При этом покупатели – физлица, не являющиеся предпринимателями, налоговыми агентами не являются. НДС обязан уплатить балансодержатель. НДС определяется расчетным методом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль