Российский налоговый курьер

Налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество

25 сентября 2015
446
Средний балл: 0 из 5

Доходом, не учитываемым при налогообложении прибыли, посвящена статья 251 НК РФ. О том, как исчислять налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество, поговорим ниже.

Обращаю Ваше внимание только на два подпункта. Это подпункт 3.4 и пп.11. В подпункте 3.4 приведены доходы, которые компания получает от учредителей на пополнение чистых активов. Это дебет 07, 08, 10, 41; кредит 83 счета. Я считаю, что в этом пункте очень мало слов. Там должно было быть уточнено, что не облагаются такие пополнения чистых активов, только в случае, если пополнение этих активов необходимо. То есть чистые активы организации снижаются до безопасного уровня. Однако таких слов там нет, поэтому организации часто пользуются этим подпунктом, получая подарки от учредителей и не облагают их налогом на прибыль. И считают, что подпункт 11 статьи 251 потерял свою силу. В этом подпункте речь идет о подарках учредителей, но есть два ограничения:

  1. Таким учредителям должно принадлежать более 50% уставного капитала организации;
  2. Существует запрет на реализацию подаренных активов один год.

Если говорить «нашим» языком, это дебет 07, 08, 10, 41; кредит 91-1, то есть так, как отражаются в бухгалтерском учете подарки (безвозмездно полученное имущество). Я считаю, что эти пункты не исключают друг друга. Они действуют параллельно. Никто не отменят подпункт 11, когда действовал пункт 3.4. Если чистые активы становятся у организации отрицательными, либо снижаются ниже размера уставного капитала, тогда вносите, пополняйте чистые активы без обложения налогом на прибыль. В других случаях нужно учитывать подпункт 11 о безвозмездно полученном имуществе.

Если мы получаем безвозмездно имущество, в том числе деньги, от кого-то постороннего (не учредителя с долей превышающей 50% в уставном капитале), возникает доход, который оценивается по рыночной стоимости передаваемого имущества или по фактической величине переданных денег. Разницы в этом случае между бухгалтерским учетом и налоговым учетом не возникает. Если учредитель с долей, превышающей 50%, дарит нам какое-нибудь имущество, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА). Дебет 68, кредит 99. Если кто-то посторонний дарит нам безвозмездно имущество, то никаких НПА, ПНО, ОНА, ОНО не возникает. Дебет 07, 08, 10 или 41; кредит 91-1. И в бухгалтерском учете доход и налоговом — доход.

С тех пор, как с 2011 года Минфин запретил своим приказом использовать 98 счет при безвозмездном получении имущества, мы не имеем больше этих разниц.

Еще отмечу, что согласно Закону № 81-ФЗ от 20.04.14 — последний закон по налогу на прибыль, который вносит изменения в основном с 1 января 2015 года. С этого момента позволено будет списывать безвозмездно полученное имущество, а именно материалы, от кого угодно. То есть не будет уже никаких проблем со списанием безвозмездно полученных материалов. Соответствующие изменения были внесены в статью 254 НК РФ. 



logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.