Спорные ситуации по налогам

427
На сегодняшний день, уже сформировалась определенная практика и уже можно сказать, какие вопросы наиболее часто вызывают споры. Рекомендации ниже помогут Вам в спорных ситуациях по налогам отстоять свою точку зрения.

Спорные ситуации по выплатам в рамках трудовых отношений

Есть ряд вопросов, которые спровоцировала в свое время письмо Министерства здравоохранения и соцразвития от 15.03.11  №784—19. В этом письме Минздравсоцразвития обращало внимание плательщиков взносов на то, что изменился текст закона, и объект обложения страховыми вносами стал определяться как выплата в рамках трудовых отношений. К выплатам в рамках трудовых отношений Минсздравсоцразвития отнесло, в частности, компенсации за задержку выплаты заработной платы. Такая выплата не может носить характера выплаты в рамках трудовых отношений уже потому, что речь идет о материальной ответственности работодателя перед работником. То есть работодатель нарушил требования трудового кодекса, нарушил сроки выплаты зарплаты. В силу этого нельзя утверждать, что данная выплата является доходом работника. Это компенсация за причиненный ущерб. И, естественно, поскольку позиция Минздравсоцразвития вышла за рамки трудового законодательства, то арбитражные суды сформировали уже четкую позицию по этому вопросу, которая сводится к однозначному выводу: «Сумма денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов».

И суды даже подчеркивают, что сам по себе факт наличия трудового договора не является основанием для вывода о том, что любые выплаты, выданные работнику, произведены в рамках трудовых отношений. В частности, существует огромное количество постановлений федеральных арбитражных судов по разным округам, но для нас является важным, что эта позиция подтверждается Президиумом Высшего арбитражного суда, в частности постановление от 10 декабря 2013 года.

Споры по выплатам в пользу ребенка

Точно также не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений сумма оплаты работнику дополнительных выходных дней, которые предоставляются для ухода за ребенком-инвалидом. Обратите внимание, что трудовые отношения характеризуются двумя условиями, одно из которых это — освобождение от работы работника произведено работодателем. Однако 262 статья Трудового кодекса говорит о том, что дополнительные выходные дни предоставляются по заявлению работника. Недавно появилось Постановление Пленума верховного суда №1 от 28.01.14, где подчеркнуто, что если заявление работник подал о том, что ему необходимы дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, а работодатель эти дни не предоставил, то работник все равно имеет право не выходить на работу. Никакие санкции к нему применяться не могут. Обратите внимание, какая странная ситуация: не работник подчиняется работодателю, а работодатель работнику. Это не трудовые отношения. И то, что это не трудовые отношения косвенно подчеркивается тем, что выплаты производятся за счет федерального бюджета. То есть ФСС выступает в качестве посредника, который эти выплаты передает из федерального бюджета работнику. Несмотря на то, что позиция Минздравсоцразвития была начислять на эти суммы страховые взносы, арбитражные суды единодушно приходят к выводу о том, что данные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, так как производятся в силу требований Трудового кодекса вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем. В частности, это Постановление Высшего арбитражного суда от 08.06.10. Существует огромное количество решений арбитражных судов по округам.

Спорные ситуации по налогообложению подарков

Есть большое количество споров по обложению подарков. Обращаю ваше внимание на то, что хотя у нас есть решения, которые могут восприниматься нами как решения в пользу работодателей и плательщиков взносов, но так же есть решения судов, которые говорят, о том, что нужно квалифицировать эту выплату по ее экономическому смыслу, а не по порядку оформления.

Тем не менее, есть и другая точка зрения, согласно которой если подарки изначально предусматриваются локальными нормативными актами, если они приурочены к празднику и выплачиваются всем работникам в общем порядке, то правильнее квалифицировать их как выплаты в рамках трудовых отношений, в отсутствии письменных договоров дарения. Поэтому я рекомендую все-таки во избежание споров с проверяющими органами, идти по следующему пути: лучше перестраховаться и заключить письменный договор дарения, нежели надеяться на то, что вам повезет. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль