Методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов

566
Если на балансе компании находятся помимо основных средств и нематериальные активы (НМА), важно не запутаться, что в каком порядке нужно начислять амортизацию. Для вашего удобства мы составили сравнительную табличку возможных методов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Представленная информация поможет вам провести все расчеты правильно.

А понять различия лучше сможете, обратившись к подробным формулам и примерам, которые мы привели по основным средствам в специальной статье .

Важно учитывать, что Минфин против применения амортизационной премии, если это не предусмотрено учетной политикой.

Внимание: выбирая бухгалтерский метод амортизации для нематериальных активов помните, что организация должна выбрать тот способ, который наиболее правильно будет отражать поступление выгод от его использования. Если невозможно надежно определить порядок поступления выгод, то следует использовать линейный способ (п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам нематериальных активов. При этом по нематериальным активам со сроком полезного использования свыше 20 лет (восьмая–десятая амортизационные группы) применение линейного метода обязательно (п. 3 ст. 259 НК РФ). Аналогичное ограничение действует и по основным средствам. Так, здания, сооружения, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (восьмая–десятая амортизационные группы), разрешается амортизировать в налоговом учете только линейно (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Сравнение методов амортизации основных средств и нематериальных активов

Метод амортизации

Различия в правилах для основных средств и нематериальных активов

Правовые нормы

Бухгалтерский учет

Линейный способ

Для основных средств сначала определяют годовую норму амортизации исходя из срока полезного использования объекта, установленного в годах. Затем – годовую сумму амортизации. И только после этого – месячную сумму.

По НМА сразу считают сумму амортизации за месяц, поделив первоначальную (текущую рыночную) стоимость НМА на срок полезного использования объекта, установленный в месяцах (не годах)

П. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», подп. «а» п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Способ уменьшаемого остатка

Для основных средств сначала определяют годовую норму амортизации исходя из срока полезного использования объекта, установленного в годах. Затем – годовую сумму амортизации, исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года. И только после этого – месячную сумму.

По НМА сразу считают сумму амортизации за месяц, поделив остаточную стоимость НМА, взятую на начало отчетного месяца (не года), на оставшийся срок полезного использования объекта, установленный в месяцах.

Как и по основным средствам, по НМА можно применять повышающий коэффициент не более 3

П. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», подп. «б» п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формулы расчета схожи

П. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», подп. «в» п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Данный способ предусмотрен только для основных средств. В отношении НМА данный способ не применяется

П. 18 и 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Налоговый учет

Линейный метод

Формулы расчета схожи

П. 2 ст. 259.1 НК РФ

Нелинейный метод

Формулы расчета схожи

П. 2–4, 10 ст. 259.2, п. 1 ст. 322 НК РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль