Расчет НДС

1053
Если у компании были операции, облагаемые НДС, то нужно провести расчет НДС. Расчет НДС один из самых сложных среди налогов. В данном материале расскажем про порядок расчета НДС.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

При расчете НДС очень важно учесть некоторые особенности. Их мы перечислили ниже. Кроме того ниже Вы найдете универсальные формулы, по которым сможете быстро сделать расчет НДС.

Расчет НДС

Чтобы рассчитать сумму начисленного НДС нужно определить два показателя: налоговая база и налоговая ставка НДС.

Формула для расчета НДС

НДС к уплате можно рассчитать вот по такой формуле:

НДС = Налоговая база * ставка НДС

Как сделать расчет НДС по разным ставкам

Иногда компания одновременно занимается различными видами деятельности, которые облагаются по разным ставкам. Тогда операции, облагаемые по каждой ставке, нужно учитывать отдельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ). И формула для расчета НДС будет выглядеть так:

НДС = (Налоговая база №1 x Ставку№1) + (Налоговая база №2 x Ставку№2)

Сначала определяем налоговую базу отдельно по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам. Умножаем на соответствующую ставку налога. Получившиеся базы НДС просто складываем.

Пример расчета НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам.

Предположим, что компания «Меридиан» в 1 квартале 2016 года реализовала медицинские товары на сумму 800 000 руб. Для них ставка НДС равна 10%.

При этом часть товаров не подпадает под льготную ставку и облагается по 18%. Их отгружено на 500 000 руб.

По итогам 1 квартала 2016 года компания заплатит в бюджет 170 000 руб. (800 000 руб. * 10% + 500 000 руб. * 18% = 80 000 руб. + 90 000 руб.)

Ставка для расчета НДС

В настоящее время действуют шесть ставок НДС. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные. И две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные (ст. 164 НК РФ). И отдельная ставка 15.25%, которая применяется при продаже имущественного комплекса.

Как определить налоговую базу для расчета НДС

Налоговая база определяется по итогам каждого квартала. По итогам квартала общая сумма НДС исчисляется в отношении операций, которые предусмотрены пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, а именно:

  • реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выполнения СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, вы должны учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Также, при определении налоговой базы необходимо учесть поступления, перечисленные в п. 1 ст. 162 НК РФ.

И еще, если в течение налогового периода стороны оформили соглашение (или иной первичный документ) об увеличении стоимости отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по причине изменения их цены или количества (объема), данное увеличение стоимости учитывается в налоговой базе продавца за этот налоговый период (п. 10 ст. 154, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Не требуется корректировать налоговую базу, если увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), выраженной в иностранной валюте (условных единицах), произошло в результате возникновения суммовых разниц при последующей оплате в рублях.

В данной ситуации налоговая база по НДС определяется в рублях по курсу на дату отгрузки и впоследствии не изменяется. Возникшая положительная разница в сумме учитывается в составе внереализационных доходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Как сделать расчет НДС, подлежащего уплате

При расчете НДС, который нужно заплатить в бюджет, учитывается сумма «входного» НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ). А также НДС, который подлежит восстановлению.

Получается такой алгоритм расчета НДС:

1. Определяем сумму налога к начислению (ст. 166 НК РФ).

2. Определяем общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

3. Найти разность между общей суммой налога и суммой налоговых вычетов. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:

НДС к уплате

=

НДС к начислению

Входной НДС, принятый к вычету

+

НДС, восстановленный в налоговом периоде

Отметим, что НДС, уплаченный вами при ввозе товаров в РФ, не увеличивает сумму налога к уплате. В то же время ввозной НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Полученную сумма НДС нужно перечислить с бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для этого используйте удобный образец платежного поручения, который есть на нашем сайте.

Как сделать расчет НДС, если организация является налоговым агентом

При определении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, учитывать суммы НДС, начисленные организацией при исполнении обязанностей налогового агента, не нужно. Отчитываться по этим суммам и перечислять их в бюджет организация должна отдельно (п. 3 ст. 166 и п. 4 ст. 161 НК РФ). В некоторых ситуациях суммы НДС, уплаченные при исполнении обязанностей налогового агента, организация может поставить к вычету. Например, при приобретении у иностранных организаций работ (услуг), предназначенных для использования в деятельности, облагаемой НДС.

Как рассчитать сумму вычета по НДС

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав (ст. 166 и п. 1 ст. 171 НК РФ).

Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков, связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п.2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст.346.16, подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, которые, в частности (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • вы уплатили при ввозе товаров на территорию России (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
  • вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Однако, для того чтобы включить суммы входного налога в состав налоговых вычетов, вам необходимо соблюсти ряд условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС

2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

При этом в отношении лизингового имущества финансовое ведомство полагает, что факт отсутствия права собственности на него не препятствует получению вычета по лизинговым платежам (Письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-07-11/92).

3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

4. НДС предъявлен поставщиком. Поставщик, реализуя товары, работы, услуги или имущественные права, дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией. Если же поставщик нигде в документах не выделил сумму НДС, то самовольно его исчислить и принять к вычету нельзя. То же относится к налогам, предъявленным продавцами по правилам, действующим за рубежом. Эти суммы принять к вычету не получится. Ведь в российский бюджет они не поступят. Однако из этого правила есть исключение. В ряде случаев покупатель должен выполнить обязанности налогового агента. Тогда исчислить и заплатить НДС в бюджет покупатель должен сам (п. 1 ст. 168 и п. 2 ст. 171 НК РФ, абз. 10 письма ФНС России от 18.10.2005 № 03-4-03/1800/31).

Таким образом, по итогам того налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты вами на учет и получен счет-фактура от поставщика, вы вправе принять к вычету сумму "входного" налога. Разумеется, если эти товары (работы, услуги), имущественные права вы планируете использовать для операций, облагаемых НДС.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения. То есть вы можете принять налог к вычету и тогда, когда расчеты с поставщиком не производились и в учете у вас числится кредиторская задолженность (см. также Письма Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503)

По общему правилу предъявить НДС к возмещению из бюджета организация может в том квартале, когда были выполнены все остальные обязательные условия для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ). Например, товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация оприходовала 1 апреля 2015 года (II квартал). А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен 31 марта 2015 года (I квартал). В этом случае последнее условие, необходимое для вычета (принятие товаров на учет), выполнено только во II квартале. Значит, заявить о вычете предъявленной суммы НДС организация вправе не раньше, чем в декларации за II квартал. Исключение из этого правила предусмотрено для обратной ситуации, когда товары (работы, услуги) уже приняты к учету, а счет-фактура по ним в организацию еще не поступил. В таком случае покупатель (заказчик) может воспользоваться вычетом в том квартале, когда полученные активы были оприходованы. Но при одном условии: если счет-фактура поступил в организацию до установленного срока подачи декларации за этот квартал. Например, товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация оприходовала 30 марта 2015 года. А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен 24 апреля 2015 года. В этом случае организация может заявить о вычете предъявленной суммы НДС в декларации за I квартал 2015 года (абз. 2 п. 1.1 ст.172 НК РФ).

Воспользоваться своим правом на вычет вы можете в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль