Российский налоговый курьер

Чем отличается ремонт основного средства от реконструкции

  • 23 октября 2015
  • 2323

Работы по ремонту и реконструкции очень похожи друг на друга, но все-таки между ними есть очень важное отличие. И вы обязательно должны его знать, чтобы не ошибиться с расчетом налога на прибыль.

Ниже мы привели таблицу, из которой вы легко определите, чем отличается ремонт основного средства от реконструкции. Если не знать отличия ремонта основного средства от реконструкции, то можно неверно квалифицировать расходы. А это приведет к серьезным ошибкам в учете.

Важное в этой статье:

  • чем отличается ремонт от реконструкции
  • таблица отличий ремонта от реконструкции
  • что такое расходы на ремонт и реконструкцию

Как учитываются расходы на ремонт

Если компания провела именно ремонт, то расходы нужно учитывать в полном объеме в периоде их осуществления (п. 1 ст. 260 НК РФ). Чтобы подтвердить, что работы именно ремонтные, можно составить дефектную ведомость.

Как учитываются расходы на реконструкцию

Если же она провела реконструкцию или модернизацию ОС, расходы нельзя признать единовременно. Компания включает их в первоначальную стоимость основного средства и списывает на расходы по мере начисления амортизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). На конкретных примерах разберемся, как правильно квалифицировать проведенные работы, чтобы избежать доначисления налога на прибыль.

Чем отличается ремонт основного средства от реконструкции

Реконструкция, модернизация, достройка и дооборудование изменяют уже существующий объекта, а не создают новое основное средство. И увеличивают первоначальную стоимость ОС. А вот ремонтные работы (в том числе и капитальный ремонт) первоначальную стоимость не увеличивают (п. 14, 26, 27 ПБУ 6/01).

Обязательно запишитесь в наш образовательный проект Школа Налогоплательщика — это профессиональное обучение в формате видеолекций. Он подготовлен специально для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Это бесплатно! Там Вы найдете всю необходимую информацию по учету расходов.

Как определить, что провела компания: ремонт или реконструкцию

Главное отличие ремонта от реконструкции (модернизации, достройки, дооборудования) в том, что ремонт не улучшает свойства объекта, не повышает его качество и технико-экономические показатели.

А вот модернизация и реконструкция ОС напротив -  улучшают характеристики объекта (п. 27 ПБУ 6/01):

  • увеличивается срок полезного использования объекта;
  • возрастает мощность;
  • повышается качество применения;
  • совершенствуются другие показатели.

Второй момент. Расходы на ремонт – это стоимость работ по поддержанию основных средств в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, которые не приводят к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования (письма Госкомстата России от 09.04.01 № МС-1-23/1480).

Таблица. В чем отличие ремонта основных средств от реконструкции.

Вид работ

Цель проведения работ

В чем заключаются работы

Полученный результат

Текущий ремонт

Поддержание объекта ОС в состоянии, пригодном для эксплуатации

Устранение мелких повреждений и неисправностей основного средства. Замена или восстановление его отдельных быстроизнашивающихся составных частей и деталей

Предупреждение досрочного износа основного средства

Капитальный ремонт

Полная замена изношенных конструкций и деталей ОС. Либо установка вместо них более прочных и экономичных аналогов

Реконструкция или модернизация

Обновление или переустройство объекта ОС, расширение или изменение сферы его использования

Переоборудование основного средства с изменением его назначения (например, перепрофилирование производственного помещения в офисное), пристройка к зданию новых площадей, установка в здании лифта, системы вентиляции и т. п.

Появление у объекта ОС новых качеств, изменение его технологического или служебного назначения, увеличение срока его полезного использования или мощности

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.