Налоговый агент по налогу на прибыль в 2016 году

Статьи по теме

• Ставка налога на прибыль в 2017 году 7150
• Директор и главбух рискуют лишиться имущества за налоговые долги компании 8291
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году 8253
• Срок уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2017 года 4260
• Классификация основных средств с 2017 года 1355

Чтобы безошибочно выполнить требования НК РФ и ничего не упустить, читайте, когда налоговый агент платит «агентский» налог на прибыль, какие обязанности возложены на налогового агента, и как отразить на счетах учета налогового агента по налогу на прибыль проводки в 2016 году.

Важное в статье:

• Кто становится  налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
• Что делать, если вы стали налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
• Как отразить в бухгалтерском учете «агентский» налог на прибыль

Три простых способа, которые позволят снизить налог на прибыль в конце года>>>

Когда компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году

Российские компании и представительства иностранных организаций, работающие в нашей стране, становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной компании (п. 4 ст. 286 НК РФ). Доходом являются: дивиденды, имущество, распределенное при ликвидации компании, проценты от долговых обязательств, платежи за использование прав на интеллектуальную собственность, поступления от продажи, недвижимости, которая находится в РФ, от аренды, лизинга российского имущества и иные аналогичные (п. 1 ст. 309 НК РФ). Налог удерживают при каждом перечислении денежных средств и на следующий день уплачивают в бюджет.

Российская компания, которая выплачивает дивиденды (источник дохода), становится налоговым агентом (п. 5 ст. 286, п. 3 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, кому эти дивиденды предназначены. Исключением является выплата не напрямую своим участникам, а через депозитарии или доверительных управляющих. В этом случае именно они будут налоговыми агентами по налогу на прибыль. Удерживать налог компании не нужно (п. 7 ст. 275 НК РФ).

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль в 2016 году

Функции налогового агента по налогу на прибыль: исчислить налог, удержать его из дохода налогоплательщика и уплатить в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Кроме того, налоговые агенты обязаны в течение одного месяца сообщать в налоговую инспекцию, если у них нет возможности удержать налог (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого бухгалтер готовит сообщение о невозможности удержания налога на прибыль при выплате дивидендов.

А также:

• вести учет начисленных и удержанных сумм по налогоплательщикам,
• обеспечивать в течение четырех лет сохранность документов по операциям, в которых они являются налоговыми агентами,
• предоставлять эти сведения в налоговую инспекцию для проверки (подп. 3, 4, 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Бухгалтерская справка, которая обоснует налоговый учет представительских расходов>>>

Как налоговый агент по налогу на прибыль заполняет декларацию в 2016 году

Налоговые агенты сдают те же формы отчетности, что и обычные плательщики налога на прибыль. Различается только порядок заполнения некоторых полей. Для вашего удобства мы сделали подробные примеры:

Пример заполнения расчета по налогу на прибыль. Организация выступала налоговым агентом

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль налоговым агентом. Выплата дивидендов путем зачета взаимных требований

Какие проводки делает налоговый агент по налогу на прибыль в 2016 году

При выплате дивидендов налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:

• Дебет 84 Кредит 75 – начислены дивиденды;
• Дебет 75 Кредит 68 – удержана сумма налога на прибыль налоговым агентом;
• Дебет 75 Кредит 51 – выплачены дивиденды;
• Дебет 68 Кредит 68 – уплачен налог на прибыль налоговым агентом.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

При выплате дохода «иностранцу» налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:

• Дебет 20, 26, 44…Кредит 76 – начислен доход иностранной компании;
• Дебет 76 Кредит 68 – налоговым агентом удержан налог на прибыль;
• Дебет 76 Кредит 51, 52 – выплачен доход «иностранцу»;
• Дебет 68 Кредит 51 – налоговым агентом уплачен налог на прибыль.

Для правильной уплаты налога напомним КБК по налогу на прибыль налогового агента, КБК по пеням и штрафам:

• КБК по налогу на прибыль, в федеральный бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 1000 110
• КБК по налогу на прибыль, пени-  182 1 01 01011 01 2100 110;
• в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 2100 110
• КБК по налогу на прибыль, штрафы - 182 1 01 01011 01 3000 110;
• в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 3000 110