Не все компании знают, что стали налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году. И должны как налоговый агент удержать налог на прибыль из дохода своего контрагента и уплатить в бюджет.
Чтобы безошибочно выполнить требования НК РФ и ничего не упустить, читайте, когда налоговый агент платит «агентский» налог на прибыль, какие обязанности возложены на налогового агента, и как отразить на счетах учета налогового агента по налогу на прибыль проводки в 2016 году.
Важное в статье:
- Кто становится налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
- Что делать, если вы стали налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
- Как отразить в бухгалтерском учете «агентский» налог на прибыль
Три простых способа, которые позволят снизить налог на прибыль в конце года>>>
Когда компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
Российские компании и представительства иностранных организаций, работающие в нашей стране, становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной компании (п. 4 ст. 286 НК РФ). Доходом являются: дивиденды, имущество, распределенное при ликвидации компании, проценты от долговых обязательств, платежи за использование прав на интеллектуальную собственность, поступления от продажи, недвижимости, которая находится в РФ, от аренды, лизинга российского имущества и иные аналогичные (п. 1 ст. 309 НК РФ). Налог удерживают при каждом перечислении денежных средств и на следующий день уплачивают в бюджет.
Определиться с учетом в любой спорной ситуации Вам поможет журнал «Российский налоговый курьер». Выберите удобный вариант подписки. И вступайте в клуб успешных специалистов по налогообложению. Не затягивайте, выгодное предложение действует последние дни.
Российская компания, которая выплачивает дивиденды (источник дохода), становится налоговым агентом (п. 5 ст. 286, п. 3 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, кому эти дивиденды предназначены. Исключением является выплата не напрямую своим участникам, а через депозитарии или доверительных управляющих. В этом случае именно они будут налоговыми агентами по налогу на прибыль. Удерживать налог компании не нужно (п. 7 ст. 275 НК РФ).
Еще больше полезных материалов Вы найдете в электронном журнале «Российский налоговый курьер»:
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Как временная приостановка деятельности компании отразится на налоге на прибыль
С 2015 года стало больше доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли
Учет выплат в пользу членов семьи сотрудника при налогообложении прибыли часто приводит к спорам
Обязанности налогового агента по налогу на прибыль в 2016 году
Функции налогового агента по налогу на прибыль: исчислить налог, удержать его из дохода налогоплательщика и уплатить в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Кроме того, налоговые агенты обязаны в течение одного месяца сообщать в налоговую инспекцию, если у них нет возможности удержать налог (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого бухгалтер готовит сообщение о невозможности удержания налога на прибыль при выплате дивидендов.
А также:
- вести учет начисленных и удержанных сумм по налогоплательщикам,
- обеспечивать в течение четырех лет сохранность документов по операциям, в которых они являются налоговыми агентами,
- предоставлять эти сведения в налоговую инспекцию для проверки (подп. 3, 4, 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Бухгалтерская справка, которая обоснует налоговый учет представительских расходов>>>
Как налоговый агент по налогу на прибыль заполняет декларацию в 2016 году
Налоговые агенты сдают те же формы отчетности, что и обычные плательщики налога на прибыль. Различается только порядок заполнения некоторых полей. Для вашего удобства мы сделали подробные примеры:
Пример заполнения расчета по налогу на прибыль. Организация выступала налоговым агентом
Какие проводки делает налоговый агент по налогу на прибыль в 2016 году
При выплате дивидендов налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:
- Дебет 84 Кредит 75 – начислены дивиденды;
- Дебет 75 Кредит 68 – удержана сумма налога на прибыль налоговым агентом;
- Дебет 75 Кредит 51 – выплачены дивиденды;
- Дебет 68 Кредит 68 – уплачен налог на прибыль налоговым агентом.
Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок
При выплате дохода «иностранцу» налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:
- Дебет 20, 26, 44…Кредит 76 – начислен доход иностранной компании;
- Дебет 76 Кредит 68 – налоговым агентом удержан налог на прибыль;
- Дебет 76 Кредит 51, 52 – выплачен доход «иностранцу»;
- Дебет 68 Кредит 51 – налоговым агентом уплачен налог на прибыль.
Для правильной уплаты налога напомним КБК по налогу на прибыль налогового агента, КБК по пеням и штрафам:
- КБК по налогу на прибыль, в федеральный бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 1000 110
- КБК по налогу на прибыль, пени- 182 1 01 01011 01 2100 110;
- в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 2100 110
- КБК по налогу на прибыль, штрафы - 182 1 01 01011 01 3000 110;
- в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 3000 110
