Как налоговый агент удерживает НДФЛ

736
При выплате физлицам дохода организации, ИП, обособленные подразделения иностранных компаний, а также адвокаты и нотариусы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговый агент рассчитывает НДФЛ, удерживает его из дохода и платит в бюджет.

Мы подготовили инструкцию, как налоговый агент удерживает НДФЛ. Специально для налоговых агентов мы записали видеоурок в Школе Налогоплательщика. Это авторский семинар, полностью посвященный учету у налоговых агентов.

Важное в этой статье:

  • как налоговому агенту посчитать НДФЛ
  • как налоговый агент удерживает НДФЛ из дохода
  • в какой момент налоговый агент удерживает НДФЛ

Важные изменения по налогам и страховым взносам в 2016 году>>>

Как налоговый агент рассчитывает НДФЛ

Налоговый агент исчисляет НДФЛ как долю налоговой базы, которая соответствует налоговой ставке (ст. 225 НК РФ). Налоговая база – это зарплата работника:

НДФЛ = Налоговая база х Налоговую ставку

Налоговые нюансы выплат совету директоров>>>

По каким ставкам налоговый агент удерживает НДФЛ

НК РФ предусмотрены следующие ставки для НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

  • 13% для доходов резидентов, нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, беженцев;
  • 35% для выигрышей в лотерею и призов, полученных в рекламных мероприятиях; для процентов по вкладам в банках, если они превышают ставку рефинансирования;
  • 30% для доходов физлиц – нерезидентов, для доходов по ценным бумагам (кроме дивидендов) на счете депо;
  • 15% для дивидендов от российских компаний, которые получает нерезидент;
  • 9% для процентов по облигациям, выпущенным до 1 января 2007г.

Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» сейчас, чтобы не пропустить важные изменения, которые затронут каждого бухгалтера и руководителя. До конца выгодной акции остались считанные дни!

Налоговыми резидентами считают физлиц, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

НК РФ предусматривает следующий  механизм исчисления и выплаты НДФЛ налоговыми агентами:

  • налог рассчитывают нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца. При этом учитывают все доходы, которые облагаются по одной ставке (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • исчисление НДФЛ налоговыми агентами производится только по доходам, которые выплачивает этот агент;

Загранкомандировка: налоговые сложности пересчета>>>

  • налог нужно удержать при выплате дохода налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых денежных выплат, которые выдает налогоплательщику. Но сумма удержания не должна превышать 50%;
  • оплата НДФЛ налоговым агентом производится в бюджет по месту его учета в налоговой. Если сумма удержанного налога менее 100 руб., то ее нужно добавить к налогу, который налоговый агент будет перечислять в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года;
  • перечислить в бюджет удержанный налог нужно в день, когда налоговый агент получает в банке деньги на выплату дохода или перечисляет доход на счет налогоплательщика. Со следующего года эти сроки изменятся, о новых правилах для налоговых агентов по НДФЛ можно прочитать в статье «Важные изменения в налогообложении 2016 года, к которым бухгалтеру лучше подготовиться заранее», РНК № 22. Если налогоплательщик получает доход в натуральной форме или в  виде материальной выгоды, то налог перечисляют в бюджет на следующий день, после того как его удержат.
  • налоговый агент по НДФЛ не вправе уплачивать налог из своих средств;
  • если налоговый агент не имеет возможности удержать налог, то он должен письменно   сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в течение месяца после окончания календарного года, в котором возникла такая ситуация.


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>> Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Мы так рады, что Вы к нам зашли!