text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Обязанности работодателя по гражданско-правовым договорам: НДФЛ, вычеты.

  • 24 декабря 2015
  • 566

Нередко лицо заключает с работодателем гражданско-правовой договор, в связи с этим возникает вопрос: какой налог платит налоговый агент по договорам гражданско-правового характера? Имеет ли такое лицо право на имущественные вычеты и как обстоит дело с начислением НДФЛ на сумму вознаграждения, получаемого в рамках таких договоров?

Обязанность работодателя предоставить имущественный налоговый вычет

Налоговый кодекс четко закрепляет, имущественные налоговые вычеты (п. 3 и 4 ст. 220 НК РФ) предоставляются налогоплательщику работодателем (п. 8 ст. 220 НК РФ). Однако НК РФ не содержит определение "работодатель", поэтому необходимо обратиться к трудовому законодательству (ст. 11 НК РФ).

Итак, работодатель − это физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником на основании трудового договора (ст. 16, ч. 4 ст. 20, ст. 56 ТК РФ). Таким образом, если физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) на основании гражданско-правового договора, заказчик не признается работодателем для целей применения имущественных вычетов (ст. 220 НК РФ) и не может предоставить имущественные налоговые вычеты.

НДФЛ по гражданско-правовому договору

Если организация выплачивает физическому лицу (не ИП) вознаграждение по гражданско-правовому договору (за исключением договора купли-продажи), она становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В связи с этим организация должна:

  • исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса), включая сумму возмещаемых расходов (письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633);
  • удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и в тот же день перечислить налог в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
  • вести учет выплаченных доходов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ и представить по нему справку 2-НДФЛ в свою ИФНС (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).

При этом, если лицо не является налоговым резидентом РФ, налог рассчитывается исходя из ставки 30% (п. 4 ст. 210 НК РФ), в противном случае ставка налога составляет 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).


АКЦИЯ! Подпишитесь и получите 6 месяцев чтения в подарок!

Оформите подписку и мы подарим Вам 12 выпусков журнала!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.