Агентский договор: налогообложение в 2016 году

2441
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Сделка в рамках такого договора может быть совершена агентом с третьим лицом от своего имени, либо от имени принципала, но всегда за счет принципала. В первом случае все права и обязанности по сделке появляются у агента, во втором − у принципала. Агентский договор может быть срочным или бессрочным (п. 3 ст. 1005 ГК РФ).

Важное в этой статье:

  • как рассчитать НДС по агентскому договору в 2016 году
  • как начислить налог на прибыль на вознаграждение агента в 2016 году
  • бухучет агентского вознаграждения

Агентское вознаграждение по агентскому договору в 2016 году

За выполнение поручений принципала агент получает от него вознаграждение, размер и порядок выплаты которого устанавливаются в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). При отсутствии такой информации вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ.

Отчеты агента

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а также прикладывать к отчету необходимые доказательства расходов, произведенных им за счет принципала.

Как рассчитать НДС по агентскому договору в 2016 году

Как правило, посреднические услуги облагаются НДС, если местом их реализации признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом, место реализации посреднических услуг определяется по месту нахождения исполнителя (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Но в отдельных случаях посредники (агенты) освобождаются от НДС (п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ).

Посредник, оказывающий услуги, облагаемые НДС, должен выполнить ряд последовательных действий, а именно:

  1. рассчитать налоговую базу;
  2. определить подлежащую применению налоговую ставку по НДС;
  3. исчислить сумму НДС;
  4. оформить счет-фактуру;
  5. заполнить налоговую декларацию.

Налог на прибыль по агентскому вознаграждению

Сумма вознаграждения (без учета НДС) является для агента выручкой от реализации посреднических услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Если агент применяет метод начисления, соответствующие доходы признаются на дату утверждения отчета независимо от фактического поступления денежных средств (п. 3 ст. 271 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ). При кассовом методе для этого необходимо, чтобы помимо утверждения отчета на расчетный счет агента поступили денежные средства, либо погашение задолженности принципала произведено другим образом ((п. 2 ст. 273 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ).

Бухгалтерский учет агентского вознаграждения

Сумма вознаграждения является для агента доходом от обычных видов деятельности и признается им на дату утверждения принципалом (агентом) отчета. Отражается такая операция по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Если агент применяет кассовый метод, а вознаграждение получено после утверждения принципалом (агентом) отчета агента (последующие отчетные периоды), то в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются в месяце признания дохода в налоговом учете (при получении вознаграждения) (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль