Учет НДС у налогового агента арендатора в 2016 году

421
Арендатор имущества может стать налоговым агентом по НДС. Это возможно, например, при аренде федерального или муниципального имущества у органов власти. Также арендатор становится налоговый агентом по НДС в 2016 году, если арендует имущество у иностранной компании, у которой нет представительства в РФ, но наша страна признается местом реализации услуг по аренде.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Аренда зачастую длится не один месяц и затрагивает существенные суммы, ошибки могут очень дорого стоить. Предлагаем арендаторам обезопасить себя и изучить, как отразить в учете НДС, исчисленный налоговым агентом в 2016 году.

Важное в статье:

  • Какие операции по учету агентского НДС нужно отразить арендатору в 2016 году
  • Проводки по учету НДС у налогового агента арендатора в 2016 году
  • Если арендатор вносит аренду авансом, как налоговому агенту отражать НДС

Учет НДС у налогового агента арендатора в 2016 году

Без учета НДС, уплачиваемого арендатором как налоговым агентом, содержание бухгалтерского учета будет неполным. Поэтому необходимо оформить бух проводки на основании требований НК РФ.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Учет НДС у налогового агента содержит такие данные как исчисление суммы налога, ее удержание у налогоплательщика и уплату в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты также отражают вычет НДС, если они имеют на него право (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • используют арендованное имущество для налогооблагаемой деятельности;
  • имеют счет-фактуру и документы об уплате агентского НДС.

Бухгалтерский учет у налогового агента по аренде помещений в 2016 году

  бухгалтерский учет у налогового агента по аренде помещений ведется по счетам (План счетов и Инструкция по его применению):

  • расходы на аренду 20, 26, 44, 91.2, в зависимости от того, для чего используют арендованное имущество;
  • расчеты с арендодателем – 60, 76;
  • учет НДС – 19, 68;
  • оплата – 51, 52.

Как отразить в учете НДС, исчисленный налоговым агентом

Учет НДС у налогового агента будет выглядеть так:

  • Дебет 20 (26, 44, 41, 91.2…) Кредит 60, 76 – арендная плата принимается на расходы;

Отразить в учете НДС, который приходится на арендную плату:

  • Дебет 19 Кредит 60

Эта же сумму НДС уменьшает задолженность арендодателю:

  • Дебет 60 Кредит 76 НДС

Исчисленный налоговым агентом НДС отражаем как его задолженность перед бюджетом:

  • Дебет 76 НДС Кредит 68 НДС.

Сумму исчисленного налоговым агентом НДС нужно уплатить в бюджет, в учете это отражают следующим образом.

Отражают оплату арендодателю без учета НДС, уплачиваемого арендатором как налоговым агентом:

  • Дебет 60 Кредит 51, 52

Сумму НДС, уплачиваемого арендатором как налоговым агентом, отражают так:

  • Дебет 68 НДС Кредит 51.

Учет НДС у налогового агента: арендная плата вносится авансом платежах

Как отразить в учете НДС, исчисленный налоговым агентом, если арендные платежи вносят авансом? Разберемся на примере проводок.

После уплаты аванса отражают задолженность арендодателя:

  • Дебет 60аванс, 76аванс Кредит 51

Из аванса выделяют НДС у налогового агента:

  • Дебет 60аванс, 76аванс Кредит 68

После принятия услуг по аренде отражают расходы:

  • Дебет 20, 25, 26, 44… Кредит 60, 76

По ним НДС у налогового агента:

  • Дебет 19 Кредит 60, 76

Отражают зачет аванса в счет погашения арендной платы:

  • Дебет 60, 76 Кредит 60аванс, 76аванс

Затем в бух учете налоговый агент отразит уплату НДС и вычет по нему:

  • Дебет 68 Кредит 51
  • Дебет68 Кредит 19.     

Арендатор налоговый агент по НДС бюджетный учет в 2016 году

Бюджетная организация также может стать налоговым агентом по НДС. Арендатор налоговый агент по НДС, который ведет бюджетный учет, отразит такую проводку по начислению НДС (План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 16.12.10 № 174н):

  • Дебет счёта 30224830 (30226830, 30225830) − Кредит счёта 30304730.


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль