Налоговый агент не удержал налог в 2016 году

1062
Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ (п. п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Но на практике часто возникают вопросы: что делать, если налоговый агент не удержал налог, например налог за нерезидента? С кого его взыщут? Что, если налоговый агент не удержал НДФЛ? Попробуем выяснить, что делать налоговому агенту, если он не удержал налог в 2016 году.

Важное в этой статье:

  • Нужно ли сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог в 2016 году
  • Кому налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в 2016 году
  • Налоговый агент не удержал налог: кто платит пени

Нужно ли сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог в 2016 году

Налоговое законодательство прямо обязывает налогового агента письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (п. п. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

См. также: Невозможность удержать НДФЛ: как сообщить в налоговую

Кому налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в 2016 году

Порядок и сроки уплаты НДФЛ регулирует отдельная глава НК РФ − "Глава 23. Налог на доходы физических лиц". Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем, удержать налог бывает не всегда возможно. В таком случае налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно сообщают налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Сделать это необходимо письменно и в течение одного месяца, со дня окончания налогового периода, в котором возникли эти обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

См. также: Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2016 году

Как налоговому агенту уведомить налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ? Налоговый кодекс не содержит положения на этот счёт, в статье лишь прописано, что сделать это необходимо письменно, а форма и порядок сообщения регламентированы только при обращении в налоговый орган (абз. Б п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент не удержал налог: кто платит пени

Если налоговый агент вовремя сообщил о невозможности удержать НДФЛ, налог и пени платит налогоплательщик-резидент.

Не так давно налоговая служба в своём письме разъяснила некоторые вопросы по уплате НДФЛ налоговыми агентами с учётом судебных актов (письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692 "О применении отдельных положений постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

После того, как налоговый период, в котором налоговый агент выплачивает доход физическому лицу, закончился, и агент письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующей суммы НДФЛ прекращается.

Таким образом, уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче налоговой декларации по НДФЛ. При этом если агент исполнил свою обязанность и вовремя сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени не начисляются. Это связано с тем, что обязанным лицом по уплате НДФЛ остается сам налогоплательщик, что прямо следует из Кодекса (п. п. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Однако требовать уплаты налога с иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговом органе РФ (нерезидента), не возможно, ввиду этого обстоятельства налоговики могут взыскать налог и пени с налогового агента.


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль