text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Налоговый агент не удержал налог в 2016 году

  • 28 декабря 2015
  • 1447

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ (п. п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Но на практике часто возникают вопросы: что делать, если налоговый агент не удержал налог, например налог за нерезидента? С кого его взыщут? Что, если налоговый агент не удержал НДФЛ? Попробуем выяснить, что делать налоговому агенту, если он не удержал налог в 2016 году.

Важное в этой статье:

  • Нужно ли сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог в 2016 году
  • Кому налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в 2016 году
  • Налоговый агент не удержал налог: кто платит пени

Нужно ли сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог в 2016 году

Налоговое законодательство прямо обязывает налогового агента письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (п. п. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

См. также: Невозможность удержать НДФЛ: как сообщить в налоговую

Кому налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в 2016 году

Порядок и сроки уплаты НДФЛ регулирует отдельная глава НК РФ − "Глава 23. Налог на доходы физических лиц". Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем, удержать налог бывает не всегда возможно. В таком случае налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно сообщают налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Сделать это необходимо письменно и в течение одного месяца, со дня окончания налогового периода, в котором возникли эти обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

См. также: Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2016 году

Как налоговому агенту уведомить налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ? Налоговый кодекс не содержит положения на этот счёт, в статье лишь прописано, что сделать это необходимо письменно, а форма и порядок сообщения регламентированы только при обращении в налоговый орган (абз. Б п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент не удержал налог: кто платит пени

Если налоговый агент вовремя сообщил о невозможности удержать НДФЛ, налог и пени платит налогоплательщик-резидент.

Не так давно налоговая служба в своём письме разъяснила некоторые вопросы по уплате НДФЛ налоговыми агентами с учётом судебных актов (письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692 "О применении отдельных положений постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

После того, как налоговый период, в котором налоговый агент выплачивает доход физическому лицу, закончился, и агент письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующей суммы НДФЛ прекращается.

Таким образом, уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче налоговой декларации по НДФЛ. При этом если агент исполнил свою обязанность и вовремя сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени не начисляются. Это связано с тем, что обязанным лицом по уплате НДФЛ остается сам налогоплательщик, что прямо следует из Кодекса (п. п. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Однако требовать уплаты налога с иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговом органе РФ (нерезидента), не возможно, ввиду этого обстоятельства налоговики могут взыскать налог и пени с налогового агента.


АКЦИЯ! Подпишитесь и получите 6 месяцев чтения в подарок!

Оформите подписку и мы подарим Вам 12 выпусков журнала!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить доступ к статье
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.