Российский налоговый курьер

Зачёт переплаты по НДС налогового агента в 2016 году

  • 12 января 2016
  • 2828

На практике налоговый агент часто уплачивает НДС в большем размере, либо производит платежи по разным операциям, в этой связи возникают вопросы относительно имеющейся переплаты. Можно ли зачесть переплату по НДС, уплаченному налоговым агентом, либо для уплаты в качестве налогового агента? Как возместить НДС, который уплатил налоговый агент? В нашей статье мы ответим на эти вопросы.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как зачесть переплату НДС в счет платежей налогового агента в 2016 году
  • Какова позиция чиновников относительно зачета НДС по платежам налогового агента
  • Почему суды признают правомерным зачет НДС по платежам налогового агента

В наших материалах мы уже разбирали права и обязанности налогового агента по НДС, порядок уплаты НДС и условия для применения вычета. Также рассматривали вопросы, связанные с тем, как отразить НДС налогового агента и методику отражения НДС у налогового агента.

Правила зачета переплаты в 2016 году

Общие правила для зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты перечислены в статье 78 НК РФ. Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возвращена налогоплательщику.

Вправе ли налоговый агент зачесть переплату по НДС, в счет уплаты платежей в качестве налогового агента

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), налоговые агенты также имеют право на зачет излишне уплаченных сумм (п. 2 ст. 24 НК РФ). Необходимо отметить, что правила для зачёта излишне уплаченных налогов, применяются также и в случае переплаты авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, кроме того, эти правила распространяются на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Можно ли зачесть переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль в 2016 году

Официальной позиции чиновников по вопросу правомерности зачёта переплаты по НДС, в счет платежей в качестве налогового агента нет. Дело в том, что до 2008 года зачёт переплаты производился при условии, что эти суммы направлялись в тот же бюджет, в который поступила излишне уплаченная сумма налога.

Теперь же это ограничение в налоговом законодательстве снято, и зачёт суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Судебная практика в пользу зачета переплаты по НДС в счет платежей в качестве налогового агента в 2016 году

Еще до внесения изменений в Налоговый кодекс суды признавали незаконным отказ налоговиков в проведения зачёта переплаты по НДС, в счёт платежей в качестве налогового агента. Мотивируя это тем, что правила статьи 78 НК РФ, регулирующие порядок проведения зачета излишне уплаченного налога, распространяются и на налоговых агентов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2007 № Ф08-2139/2007-897А).

Позднее в другом деле суд признал незаконным отказ инспекции в проведении зачета имеющейся переплаты по НДС, в счет задолженности по уплате НДС в качестве налогового агента. Кроме того, суд отметил, что законодательство не содержит прямого запрета, на проведение подобных операций (постановление ФАС Уральского округа от 14.05.2009 № Ф09-2979/09-С3).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.