Российский налоговый курьер

Расчет НДС при продаже основного средства

21 марта 2016
3501
Средний балл: 0 из 5

Мы подготовили подробную инструкцию по расчету НДС при продаже основного средства, так как эта тема связана со множеством вопросво: как начислить НДС? Нужно ли восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету при приобретении этого ОС? Что делать с НДС, если основное средство продано с убытком? Кроме того, могут возникнуть вопросы и в случае, если ранее ОС не использовалось в деятельности, облагаемой НДС. На эти вопросы мы и ответим в нашем материале.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Сегодня Ваш подарок при подписке на электронный журнал «Российский налоговый курьер» - справочник "Налоговый отчет 2016", книга "Налоговый кодекс РФ" с подсказками и комментариями и справочно-правовая система. Вот Ваш счет с подарками>>>

Важное в статье:

  • Как начислить НДС при продаже основного средства
  • Как определить дату отгрузки при продаже основного средства
  • Как сделать расчет НДС при продаже ОС

Начисление НДС при продаже основного средства

При продаже основного средства необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Сделать это нужно следующим образом:

  • либо на дату получения аванса, если компания-продавец получила его от покупателя ОС;
  • либо на дату отгрузки ОС покупателю.

А вот восстанавливать НДС при продаже основного средства, который был принят к вычету при его покупке, не нужно, если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ).

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Как определить дату отгрузки основного средства в 2016 году

Дата отгрузки определяется в соответствиями с положениями Налогового кодекса и зависит от того, каким имуществом является реализуемое основное средство (пп. 1 п. 1, п. 16 ст. 167 НК РФ):

  • при продаже ОС, относящегося к движимому имуществу, датой отгрузки будет дата составления акта приема-передачи (например, по форме N ОС-1);
  • при продаже недвижимости  − это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (например, по форме N ОС-1а), независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Минфин России в этом случае понимает под датой отгрузки (письма от 06.10.2015 № 03-07-15/57115, от 17.07.2015 № 07-01-06/41127) дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика.

Читайте по теме: Заполнение декларации по НДС в 2019 году пошаговая инструкция пример

Как рассчитать НДС при продаже основного средства

Расчет НДС при продаже основного средства зависит от того, как учитывался «входной» НДС при его покупке:

  • если изначально основное средство было учтено на счёте 01 без "входного" НДС (налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС), то при продаже нужно начислить НДС по ставке 18% с полной продажной стоимости (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • если изначально в стоимости основного средства на счёте 01 был учтён «входной» НДС (ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций), то при продаже такого ОС НДС нужно начислить по ставке 18/118. Расчёт следует производить с разницы между продажной стоимостью ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Таким образом, получается, что при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, поскольку налоговая база будет равна нулю.

Что нужно для расчета НДС

Эти материалы очень пригодятся при расчете НДС:

  • Корректировочный счет-фактура образец
  • Корректировочный счет-фактура: проводки у покупателя
  • Корректировочный счет-фактура: проводки у продавца
  • Изменения по НДС в 2016 году
  • Справка расчет распределения входного НДС
  • Пример расчета НДС
  • Формула расчета НДС в 2016 году
  • Как отразить НДС по ликвидированным основным средствам в 2016 году
  • Как учесть НДС при расчетах по бартеру в 2016 году

logo
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.