Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году

2673
Организация, выплачивающая дивиденды физлицу, признается налоговым агентом по НДФЛ. Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году установлена в размере 13%. С дивидендов необходимо исчислить и удержать данный налог, уплатив его в бюджет. Такая обязанность возникает независимо от того, является учредитель работником созданной им организации или нет. При этом НДФЛ с дивидендов рассчитывается в 2016 году с учетом ранее принятых изменений законодательства. А именно поменялась ставка налогообложения.

В этой статье вы найдете:

  • Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году 
  • Как рассчитать НДФЛ с дивидендов: формула
  • Как отразить выплату дивидендов в бухучете

Как считаются НДФЛ с дивидендов в 2016 году ставка

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году, по которой облагаются дивиденды резидентов РФ, равна 13%. Ранее, до 2015 года, напомним, применялась ставка 9%.

За какой период, за какой год, выплачены дивиденды – неважно. В любом случае применяется ставка 13%. Даже если, например, дивиденды выплачиваются за 2014 год. Ведь копить прибыль можно сколько угодно лет и выплачивать дивиденды каждый год необязательно.

Стандартные, имущественные и социальные вычеты по НДФЛ к дивидендам не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

По нерезидентам ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году, как и раньше, повышенная – 15%. Он не менялся (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По каким формулам считать НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов налоговому резиденту РФ определяют с учетом того, получала ли организация дивиденды от других компаний или нет. Это в случае, если сама она состоит в составе учредителей других юрлиц. Когда таких доходов у организации нет, налог считают по формуле (п. 3 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов (к удержанию)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

×

13%

Если компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет иной. И зависит он от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считается в обычном порядке – по той формуле, которую мы привели выше.

Если же, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считается так (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, письма Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82, от 31.10.12 № 03-08-05, от 19.02.08 № 03-03-06/1/114):

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году

Удерживать НДФЛ не потребуется, только если дивиденды, полученные вашей организацией, окажутся больше или равны выплачиваемым ею дивидендам.

Пример 1. По итогам 2015 года общество получило чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. Часть прибыли (600 000 руб.) учредители решили направить на выплату дивидендов: А.Г. Козлову (доля в уставном капитале – 60%, сотрудник фирмы, резидент РФ) и О.Г. Асад (доля – 40%, не работник фирмы, гражданин Ирака, нерезидент РФ). Решение о выплате оформлено 23 марта 2016 года протоколом.

Сумма дивидендов, полагающихся А.Г. Козлову, равна 360 000 руб. (600 000 руб. × 60%). Сумма дивидендов О.Г. Асад – 240 000 руб. (600 000 руб. × 40%). Расчет бухгалтер оформила бухгалтерской справкой.

В величину чистой прибыли (600 000 руб.), которая направляется учредителями ООО на выплату дивидендов, вошли доходы фирмы от долевого участия в других компаниях в сумме 100 000 руб.

Итого НДФЛ с дивидендов О.Г. Асад равен 36 000 руб. (240 000 руб. × 15%).

НДФЛ с доходов А.Г. Козлова – 39 000 руб. [(360 000 руб. : 600 000 руб.) × (600 000 руб. – 100 000 руб.) × 13%].

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Страховые взносы на дивиденды не начисляются (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

В налоговом учете также ни при одной системе налогообложения операция никак не отражается, поскольку дивиденды платятся за счет чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения.

Как начислить дивиденды и НДФЛ по ним

В бухучете дивиденды начисляются на дату, когда было проведено общее собрание о распределении прибыли и собственниками организации принято решение о распределении прибыли на выплату дивидендов. При этом должен быть оформлен соответствующий протокол (решение единственного учредителя). В документе должно быть точно указано, какая часть чистой прибыли (или вся сумма) направляется на выплату дивидендов (п. 6 ст. 37, ст. 39 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ст. 63 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Важная деталь: без протокола (решения) собственников компании бухгалтер самостоятельно начислять дивиденды не вправе. Это сугубо компетенция учредителей – решать, как распоряжаться заработанной компанией прибылью (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Бухгалтер в обязательном порядке должен заручиться указанным документом и лишь после этого проводить соответствующие операции в учете.

Теперь что касается НДФЛ. Налог из дивидендов исчисляется и удерживается непосредственно при их выплате. Напомним, срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации. Так, ООО должно перечислить дивиденды не позднее 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение, то есть составлен протокол или единоличное решение собственника. Меньший срок разрешается прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе обратиться в суд с требованием вернуть причитающиеся ему суммы (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.03 № 19). Для акционерных обществ срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда получатели дивидендов были определены. Конкретные даты регламентируются статьей 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Как отразить выплату дивидендов на счетах бухучета

Бухгалтерские записи по начислению и выплате дивидендов и налога согласно Инструкции к Плану счетов бухучета будут такие (при этом вместо счета 75 используется счет 70, если учредитель является одновременно работником организации):

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

— начислена сумма дивидендов, причитающаяся физлицу;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— уплачен удержанный НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51 (50)

— выплачены дивиденды (за минусом удержанного НДФЛ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. При этом предположим, что выплата дивидендов состоялась 24 марта и НДФЛ с них перечислен своевременно – 25 марта.

Итого в бухучете сделаны следующие записи.

23 марта

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 360 000 руб. – начислены дивиденды А.Г. Козлову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

– 240 000 руб. – начислены дивиденды О.Г. Асад.

24 марта

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 39 000 руб. – удержан НДФЛ с дивидендов А.Г. Козлову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 36 000 руб. – удержан НДФЛ с дивидендов О.Г. Асад;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 321 000 руб. (360 000 руб. – 39 000 руб.) – выплачены дивиденды А.Г. Козлову (за минусом удержанного НДФЛ);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

– 204 000 руб. (240 000 руб. – 36 000 руб.) – выплачены дивиденды О.Г. Асад (за минусом удержанного НДФЛ).

25 марта

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 75 000 руб. (39 000 руб. + 36 000 руб.) – уплачен удержанный НДФЛ в бюджет;

Когда требуется перечислить НДФЛ с дивидендов

Перечислить сумму исчисленного и удержанного с дивидендов НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Значение КБК по НДФЛ с дивидендов в 2016 году: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Как отчитаться по НДФЛ с дивидендов

По итогам года, в котором выплачены дивиденды, ООО должны представить справку 2-НДФЛ на своего учредителя (п. 1 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890). Так, если суммы перечислены в 2016 году, то отчитаться по ним нужно лишь в 2017 году, не позднее 1 апреля.

Сроки подачи 2-НДФЛ за 2015 год – не позднее 1 апреля 2016 года.

ОАО выплачивают дивиденды по акциям, поэтому для них предусмотрен другой порядок. Акционерные общества должны подать декларацию по налогу на прибыль в отношении физлиц – получателей дохода (п. 2 и 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 19.02.14 № БС-4-11/2821). При этом нужно учитывать, что в действующей форме декларации по налогу на прибыль отсутствует специальный раздел для отражения дивидендов. А именно – сведений о сумме дивидендов, выплаченных акционеру-физлицу, и сумме удержанного с дивидендов НДФЛ. Поэтому эти данные рекомендуется указывать в разделе В декларации, который надо заполнить на каждое лицо, получающее от вас выплаты (письмо ФНС России от 06.10.14 № ГД-4-3/20447). Причем декларацию по налогу на прибыль оформляйте в следующем составе: титульный лист; подраздел 1.3 раздела 1; лист 03 с заполненными разделами А и В (письмо ФНС России от 20.06.14 № ГД-4-3/11868@). Одновременно с декларацией целесообразно подать и справку по форме 2-НДФЛ на каждого акционера.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль за 2015 год – не позднее 28 марта 2016 года.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль