text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит в 2016

  • 31 марта 2016
  • 4374

С 2016 года действуют новые лимиты выручки, которые обязывают уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").

Если по итогам расчета за четыре последние квартала среднеквартальная выручка составит 15 млн. руб., компании нужно платить авансы ежемесячно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Важное в статье:

  • Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016
  • Как рассчитать лимит для определения необходимости платить ежемесячный аванс
  • Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2016

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2016

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно платить ежемесячно, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составляли не более 15 млн. руб. в квартал (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Для расчета нужно брать выручку без учета внереализационных доходов и НДС за четыре последовательных квартала, предшествующие отчетному (п. 3 ст. 286 НК РФ, письма Минфина России от 24.12.12 № 03-03-06/1/716 и от 21.09.12 № 03-03-06/1/493).

Например:

  • определить, нужно ли платить авансы ежемесячно за 1 квартал 2016г., надо по доходам за 4, 3, 2, 1 кварталы 2015 года.
  • расчет для 2 квартала 2016 года делают по данным 1 кв. 2016г., 4, 3, 2 кв. 2015г.

Пример расчета лимита доходов для уплаты авансов по налогу на прибыль ежемесячно

ООО «Компания» определяет порядок уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 кв. 2016г. При этом за 1 кв. 2016г. доходы от реализации составили 10 млн.руб.,

  • в 4 кв. 2015г. 8 млн.руб.,
  • в 3 кв. 2015г. 17 млн.руб., 
  • 2 кв. 2015г. 14 млн.руб.

(10 + 8 + 17 + 14) / 4 = 12,25 млн.руб. Это меньше 15 млн.руб. в квартал, поэтому аванс за 2 кв. 2016г. компания будет платить только по итогу отчетного периода.

Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2016

В 1 квартале года ежемесячный платеж будет такой же, как в 4 квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Во 2 кв. сумма к уплате за месяц составит: аванс за 1 квартал / 3.

В 3 кв. ежемесячный платеж считают так: (аванс за полугодие — аванс за 1 квартал ) / 3.

В 4 кв. каждый месяц нужно платить по: (аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие) / 3.

Рассчитаем сумму ежемесячного платежа за 1 кв. 2016г. для ООО «Компания».

Если аванс за 9 мес. 2015г. составил — 1 200 000 руб., а за полугодие 2015г.-  600 000 руб.

(1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб. надо платить ежемесячно.

Во 2 кв. 2016г. ежемесячный платеж составит, исходя из аванса по итогам 1 кв. 2016г. - 60 000 руб.:

60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Платить аванс по налогу на прибыль ежемесячно вправе компании, которые добровольно приняли такое решение, подав уведомление в налоговую до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи они рассчитывают исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Аванс к уплате рассчитывают с учетом ранее уплаченных сумм. Порядок расчета ежемесячного платежа такой же, как при уплате ежемесячных авансов в течение отчетного периода.

Когда вновь созданные компании платят авансы по налогу на прибыль ежемесячно в 2016 году

Вновь созданные компании в течение первого квартала после их регистрации определяют порядок уплаты аванса, исходя из лимита выручки в 5 млн. руб. в месяц ,15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если выручка превысила лимит, то платить надо ежемесячно. До 2016 года показатель составлял 1 млн. руб. в месяц и 3 млн. руб. в квартал.

После истечения полного квартала с даты регистрации компании она уплачивает авансы ежемесячно  (п. 6 ст. 286 НК РФ).


Сегодня при подписке на «Российский налоговый курьер» дарим 6 месяцев бесплатного чтения + подарок на выбор!

Выберите подарок:



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.