Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит в 2016

3487
С 2016 года действуют новые лимиты выручки, которые обязывают уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").

Если по итогам расчета за четыре последние квартала среднеквартальная выручка составит 15 млн. руб., компании нужно платить авансы ежемесячно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важное в статье:

  • Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016
  • Как рассчитать лимит для определения необходимости платить ежемесячный аванс
  • Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2016

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2016

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно платить ежемесячно, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составляли не более 15 млн. руб. в квартал (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).

Для расчета нужно брать выручку без учета внереализационных доходов и НДС за четыре последовательных квартала, предшествующие отчетному (п. 3 ст. 286 НК РФ, письма Минфина России от 24.12.12 № 03-03-06/1/716 и от 21.09.12 № 03-03-06/1/493).

Например:

  • определить, нужно ли платить авансы ежемесячно за 1 квартал 2016г., надо по доходам за 4, 3, 2, 1 кварталы 2015 года.
  • расчет для 2 квартала 2016 года делают по данным 1 кв. 2016г., 4, 3, 2 кв. 2015г.

Пример расчета лимита доходов для уплаты авансов по налогу на прибыль ежемесячно

ООО «Компания» определяет порядок уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 кв. 2016г. При этом за 1 кв. 2016г. доходы от реализации составили 10 млн.руб.,

  • в 4 кв. 2015г. 8 млн.руб.,
  • в 3 кв. 2015г. 17 млн.руб., 
  • 2 кв. 2015г. 14 млн.руб.

(10 + 8 + 17 + 14) / 4 = 12,25 млн.руб. Это меньше 15 млн.руб. в квартал, поэтому аванс за 2 кв. 2016г. компания будет платить только по итогу отчетного периода.

Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2016

В 1 квартале года ежемесячный платеж будет такой же, как в 4 квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Во 2 кв. сумма к уплате за месяц составит: аванс за 1 квартал / 3.

В 3 кв. ежемесячный платеж считают так: (аванс за полугодие — аванс за 1 квартал ) / 3.

В 4 кв. каждый месяц нужно платить по: (аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие) / 3.

Рассчитаем сумму ежемесячного платежа за 1 кв. 2016г. для ООО «Компания».

Если аванс за 9 мес. 2015г. составил — 1 200 000 руб., а за полугодие 2015г.-  600 000 руб.

(1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб. надо платить ежемесячно.

Во 2 кв. 2016г. ежемесячный платеж составит, исходя из аванса по итогам 1 кв. 2016г. - 60 000 руб.:

60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Платить аванс по налогу на прибыль ежемесячно вправе компании, которые добровольно приняли такое решение, подав уведомление в налоговую до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи они рассчитывают исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Аванс к уплате рассчитывают с учетом ранее уплаченных сумм. Порядок расчета ежемесячного платежа такой же, как при уплате ежемесячных авансов в течение отчетного периода.

Когда вновь созданные компании платят авансы по налогу на прибыль ежемесячно в 2016 году

Вновь созданные компании в течение первого квартала после их регистрации определяют порядок уплаты аванса, исходя из лимита выручки в 5 млн. руб. в месяц ,15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если выручка превысила лимит, то платить надо ежемесячно. До 2016 года показатель составлял 1 млн. руб. в месяц и 3 млн. руб. в квартал.

После истечения полного квартала с даты регистрации компании она уплачивает авансы ежемесячно  (п. 6 ст. 286 НК РФ).


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>




Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль