Налог на прибыль проводки

789
Чтобы вести учет по налогу на прибыль, по всем операциям бухгалтер делает проводки. Если использовать неверные проводки, по итогам отчетного периода итоговая сумма налога будет неверной. Какие проводки выбрать именно для вашей ситуации, читайте ниже.

Из этой статьи Вы узнаете:

  • Налог на прибыль проводки по субсчетам
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Перенос убытка по налогу на прибыль проводки

Налог на прибыль проводки

Проводки по налогу на прибыль описаны в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н. Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль проводки по субсчетам

В налоговом учете в расходы не включается налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). В бухучете действуют другие правила - начисление налога на прибыль отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для удобства учета к счету 68 открывают свои субсчета и делают по налогу на прибыль проводки по субсчетам.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Можно открыть отдельные субсчета для отдельного учета налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты, например 68-4-1 и 68-4-2.

Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки

Проводки по авансовым платежам по налогу на прибыль помогут не запутаться при начислении налога.

Начисление авансового платежа за 1 квартал (сумма, указанная в строке 180 Листа 02 декларации за I квартал) отражается проводкой − Д 99 - К 68. Аналогичной проводкой начисляется авансовый платеж за полугодие (сумма, равная положительной разнице между показателями строки 180 Листа 02 декларации за полугодие и строки 180 Листа 02 декларации за I квартал).

При необходимости можно скорректировать авансовый платеж за полугодие на сумму, равную отрицательной разнице между показателями строки 180 Листа 02 декларации за полугодие и строки 180 Листа 02 декларации за I квартал проводкой – СТОРНО Д 99 - К 68.

Дальнейшее начисление авансовых платежей за 9 месяцев, а также начисление налога на прибыль за год, а также корректировка начислений производятся аналогичными проводками – «Д 99 - К 68» и «СТОРНО Д 99 - К 68».

Если Ваша компания уплачивает по налогу на прибыль авансовые платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, начисление авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а также налога за год производятся такими же проводками.

Перенос убытка по налогу на прибыль проводки

Финансовый результат деятельности компании отражается по счету 90 «Продажи» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Перенос убытка по налогу на прибыль проводки: Д 99-1 - К 90-9, где по дебету используется счет 99 «Прибыли и убытки», субсчет 1 «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения», а по кредиту – счет 90 «продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Как отразить постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете

Один из распространенных случаев, когда в учете возникает постоянное налоговое обязательство – это модернизация арендованного имущества без согласия арендодателя. В налоговом учете такие капитальные вложения в арендованный объект не признаются амортизируемым имуществом (ст. 256 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете у арендатора амортизация по расходам на модернизацию начисляется, а для целей налогового учета − не начисляется.

В результате этого в бухгалтерском учете арендатора возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства, которые отражаются проводкой – Д 99 – К 68 (на соответствующих субсчетах по налогу на прибыль).

Как отразить отложенное налоговое обязательство в бухгалтерском учете

В отличие от постоянного налогового обязательства, отложенное обязательство возникает в тех случаях, когда операцию нельзя отражать в бухгалтерском учете, но можно применить в налоговом. Хороший пример – это амортизационная премия, которую можно применить в налоговом учете, но нельзя отразить в бухгалтерском. В результате возникает временная разница и отложенное налоговое обязательство, которое необходимо отразить в бухучете.

В соответствии с Положением сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, когда амортизационная премия включена в косвенные расходы в налоговом учете (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). Отражается такое обязательство проводкой – Д 68 – К 77, а погашается обратной записью – Д 77 – К 68.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 9 999 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль