text
✫Дарим 6 месяцев при подписке!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году

  • 26 мая 2016
  • 14487

Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году. Проценты по кредиту в расходах компании отражаются в зависимости от того, на какие цели был получен кредит. Важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода и как правильно рассчитать эту сумму.

В этой статье вы найдете:

  1. Почему получение и возврат займов не учитываются в доходах,
  2. Как отражают проценты в своих расходах компании, использующие разные системы налогообложения,
  3. Учет процентов у компании-заимодавца.

Почему заемные средства не отражаются в учете

Для компании, взявшей кредит, полученные денежные средства не являются ни доходом, ни расходом, на этот счет есть четкое указание закона (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Чиновники также подтверждают, что полученный заем в доходы при налогообложении не попадает (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Как отразить проценты по займам в налоговом учете

Обращаем внимание, что проценты по займу надо всегда учитывать отдельно, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит. Это важное правило, в соответствии с которым нужно вести учет процентов по займу в налоговом учете.

Второй момент – в каком размере отражать проценты в налоговом учете. По займам, полученным до 2015 года проценты можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре (см. рисунок ниже).

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году


При подписке на журнал "Российский налоговый курьер" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.


После 2015 года появилось исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел V.1).

На какую дату признавать проценты в учете

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  • либо на дату возврата кредита (займа);
  • либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году ей проще, проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма процентов, которую можно включить в расход

Чтобы рассчитать сумму процентов, которую компания может включить в расход, надо воспользоваться вот такой формулой:

Сумма процентов (расход)

=

Сумма кредита

Х

Ставка кредита

Х 

Кол-во дней пользования кредитом

 /

Кол-во дней в году (365)

Итак, нужно сумму займа умножить на ставку кредита и на количество дней пользования заемными средствами, а полученный результат разделить на количество дней в году. Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

Кредит предоставил работник компании

Случается, что в сложной финансовой ситуации на помощь компании приходят ее работники и предоставляют заем, например, директор или учредитель. В таком случае учет процентов по займу в налоговом учете нужно вести так же, как если бы заимодавцем выступала компания или кредитное учреждение, но есть один нюанс.

При выплате процентов работнику компания должна начислить и удержать НДФЛ в размере 13% от причитающейся ему суммы. То есть фактически проценты за пользование кредитом надо перечислить за минусом НДФЛ, а сам налог направить в бюджет не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Проценты в налоговом учете заимодавца

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если применяется ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете. Напоминаем, что в бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их платы. Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения  в той сумме, в которой их уплатил должник.

Сумма процентов, которую можно включить в доход

Чтобы определить сумму процентов, которую можно отразить в доходах, применяется следующая формула:

Сумма процентов (доход)

=

Сумма займа

Х  

Ставку по займу

/

Кол-во дней в году (365)

Х

Кол-во дней со дня выдачи займа


Сегодня при подписке на «Российский налоговый курьер» дарим 6 месяцев бесплатного чтения + подарок на выбор!

Выберите подарок:

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.