Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году

13940
Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году. Проценты по кредиту в расходах компании отражаются в зависимости от того, на какие цели был получен кредит. Важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода и как правильно рассчитать эту сумму.

В этой статье вы найдете:

  1. Почему получение и возврат займов не учитываются в доходах,
  2. Как отражают проценты в своих расходах компании, использующие разные системы налогообложения,
  3. Учет процентов у компании-заимодавца.

Почему заемные средства не отражаются в учете

Для компании, взявшей кредит, полученные денежные средства не являются ни доходом, ни расходом, на этот счет есть четкое указание закона (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Чиновники также подтверждают, что полученный заем в доходы при налогообложении не попадает (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Как отразить проценты по займам в налоговом учете

Обращаем внимание, что проценты по займу надо всегда учитывать отдельно, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит. Это важное правило, в соответствии с которым нужно вести учет процентов по займу в налоговом учете.

Второй момент – в каком размере отражать проценты в налоговом учете. По займам, полученным до 2015 года проценты можно учитывать в полной сумме, т.е. по их фактической ставке, прописанной в договоре (см. рисунок ниже).

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году


При подписке на журнал "Российский налоговый курьер" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.


После 2015 года появилось исключение – это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса (раздел V.1).

На какую дату признавать проценты в учете

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  • либо на дату возврата кредита (займа);
  • либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году ей проще, проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма процентов, которую можно включить в расход

Чтобы рассчитать сумму процентов, которую компания может включить в расход, надо воспользоваться вот такой формулой:

Сумма процентов (расход)

=

Сумма кредита

Х

Ставка кредита

Х 

Кол-во дней пользования кредитом

 /

Кол-во дней в году (365)

Итак, нужно сумму займа умножить на ставку кредита и на количество дней пользования заемными средствами, а полученный результат разделить на количество дней в году. Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу.

Кредит предоставил работник компании

Случается, что в сложной финансовой ситуации на помощь компании приходят ее работники и предоставляют заем, например, директор или учредитель. В таком случае учет процентов по займу в налоговом учете нужно вести так же, как если бы заимодавцем выступала компания или кредитное учреждение, но есть один нюанс.

При выплате процентов работнику компания должна начислить и удержать НДФЛ в размере 13% от причитающейся ему суммы. То есть фактически проценты за пользование кредитом надо перечислить за минусом НДФЛ, а сам налог направить в бюджет не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Проценты в налоговом учете заимодавца

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если применяется ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете. Напоминаем, что в бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их платы. Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения  в той сумме, в которой их уплатил должник.

Сумма процентов, которую можно включить в доход

Чтобы определить сумму процентов, которую можно отразить в доходах, применяется следующая формула:

Сумма процентов (доход)

=

Сумма займа

Х  

Ставку по займу

/

Кол-во дней в году (365)

Х

Кол-во дней со дня выдачи займа


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль