Гражданско-правовой договор с физическим лицом: изменения 2016 года

1887
Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ, если заключает гражданско-правовой договор с физическим лицом. Изменения 2016 года и порядок расчета налогов разберем на примерах.

Мы подскажем, в какие сроки и каком размере компания должна уплатить налоги и взносы. А также, какие налоговые вычеты по НДФЛ она вправе предоставить физлицу.

Изменения 2016 года по гражданско-правовым договорам с физлицами

Все изменения для главбуха в новом удобном сервисе.

Никаких серьезных изменений в гражданско-правовой договор с физическим лицом в 2016 году не произошло. Поэтому разберемся, как оформить договор, и какие будут с последствия по налогам.

Читайте подробнее в статье «Беспроцентный заем: три ловушки при расчете НДФЛ с матвыгоды».

Как составить гражданско-правовой договор с физическим лицом

Чаще всего гражданско-правовой договор заключают на разовые работы или услуги, когда не требуется устраивать человека на постоянную работу и оформлять трудовой договор. Мы сделали примеры договоров на разные случаи, чтобы вы составили свой по образцу:

Не забудьте, что с 1 января 2016 года изменился расчет матвыгоды от экономии на процентах — теперь НДФЛ считается на последнее число каждого месяца, на который выдан займ. Поэтому если вы выдаете беспроцентный займ или займ под льготный процент, учтите изменения. Наши подписчики пользуются удобным расчетчиком матвыгоды, который считает материальную выгоду, НДФЛ и подсказывает даты, когда удержать налог. Оформите подписку и пользуйтесь J Условия подписки здесь>>>

По какой ставке удерживать НДФЛ

Компания со всех сумм, выплаченных физлицу по гражданско-правововому договору, удерживает НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это касается и авансовых выплат (письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-04-06/24982).

После удержания компания обязана перечислить налог в бюджет. Причем перечислять налог за счет собственных средств нельзя (п.9 ст. 226 НК РФ). Если по какой-то причине компания не сможет удержать НДФЛ, то нужно сообщить об этом в свою инспекцию (п.5 ст. 226 НК РФ). Для этого нужно подать справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ в течение одного месяца по окончании года, в котором выплачен доход.

С 2016 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ. Перечислить удержанный налог компания должна не позднее  дня, следующего за днем выплаты. Причем не имеет значение, в какой форме осуществлена выплата, в наличной или безналичной форме. Если компания расплатится с физлицом неденежными средствами, то есть подрядчик получит доход в натуральной форме, то удержать НДФЛ необходимо с любых денежных выплат. Главное, чтобы сумма налога не превышала 50% от суммы дохода (п.4 ст.226 НК РФ). 

Важно! С дохода выплаченного ИП,  удерживать и перечислять НДФЛ, а также страховые взносы не нужно (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ст.7 Закона 212-ФЗ). Главное для компании, это иметь копию свидетельства о постановке на налоговый  учет предпринимателя.

Какие взносы начислять на доход физлица

По гражданско-правовому договору с физическим лицом в 2016 году компания на доходы физлица начисляет страховые взносы на обязательное медицинское и  на пенсионное страхование. И перечисляет взносы в ПФР и ФФОМС (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Ставки взносов такие же, как и по трудовым договорам. По пенсионным отчислениям 22%, по медицинским отчислениям 5,1%.

Пригодится в работе: с 28 марта 2016 года платежки оформляются по новым правилам. Мы сделали для вас образцы платежных поручений в ПФР и ФОМС.

Компания может по договоренности с физлицом предусмотреть в договоре начисление страховых взносов от несчастных случаев и проф.заболеваний. Их нужно уплатить в ФСС в размере 2,9% (п.4, п. 6 Правил утв. постановлением Правительства от 02.03.00 № 184). Используйте этот образец платежки. С 2016 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000руб., в ФСС составляет 718 000руб., а вот в ФФОМС предельный размер отменен.

Важно! Страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляются (ст.9 Закона 212-ФЗ).

Как предоставить налоговые вычеты по гражданско-правовому договору

Когда компания выплачивает доход физлицу по гражданско-правовому договору, она вправе уменьшить его на стандартный и профессиональный налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

Чтобы предоставить профессиональный вычет, компания учитывает все расходы, понесенные физлицом при исполнении договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Главное, чтобы они были подтверждены документально. От физлица нужно заявление на предоставление вычета.

Если у физлица есть дети, он вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 1 400руб на 1 и 2 ребенка. Для этого, он пишет заявление и прикладывает копии свидетельств о рождении детей (ст. 218 НК РФ). Предоставлять вычет можно только за те периоды, в которые физлицо исполняло договор, и пока его доход не превысил 350 000 руб. 


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>> Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Мы так рады, что Вы к нам зашли!