12 новых разъяснений ФНС для формы 6-НДФЛ

6242
Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ помогают бухгалтеру понять, чего же ждут налоговики от формы.

ФНС выпустила 12 новых важных разъяснений в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984. Письмо датировано 1 августа — это последний день, когда компании могли отчитаться по форме 6-НДФЛ за полугодие. Поэтому многие не смогли учесть эти пояснения в отчете.

См. также: 

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года

Большая таблица изменений по налогам с 1 июля 2016 года

Чтобы вам не приходилось ждать от чиновников писем, редакция журнала подготовила книгу "6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни". В ней подробные примеры, как заполнять строки 6-НДФЛ, для любой ситуации. Подпишитесь на журнал и получите эту книгу в подарок. Подробнее об условия подписки здесь>>>

Вопрос №1.

«Обязаны ли организации и ИП сдавать «нулевой» расчет по форме 6-НДФЛ?»

Ответ: Если российская организация и ИП не имеют работников, а также не производят выплату доходов физ. лицам, то сдавать 6-НДФЛ не нужно. 

См. также: 6-НДФЛ с 2016 года: сроки сдачи

Вопрос №2.

«Бывшим работником организации 1 июня 2016 года получен доход в натуральной форме. Иных доходов в пользу данного лица организация не производит. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме?»

Ответ: В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 01.06.2016;
  • по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
  • по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 – 0.

Вам очень поможет: 6-НДФЛ с 2016 года: пример заполнения

Вопрос №3.

«Какие суммы включать в строку 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?»

Ответ: Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Проверьте себя: Строка 080 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Вопрос №4.

«Нужно ли отражать доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, в строке 020 «Сумма начисленного дохода»?»

Ответ: В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

Вопрос №5.

«Какие суммы необходимо отражать в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?»

Ответ: По строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физ.лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Вопрос №6.

«Как отразить исчисленную сумму НДФЛ с заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, по строкам 070 и 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?»

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производится в июле непосредственно при выплате заработной платы (при условии отсутствия выплат доходов в январе – июнь), в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом, данная сумма налога должна быть отражена в строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Вопрос №7.

«Порядок представления расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) стоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу, так как дополнительных листов для отражения строки «Код по ОКТМО» с разными ОКТМО не предусмотрено.»

Ответ: Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

Вопрос №8.

«ИП, совмещающий два режима налогообложения – ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Как плательщик ЕНВД, стоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства. У предпринимателя есть наемные работники. Куда уплачивать НДФЛ и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ?»

Ответ: ИП на упрощенке платит НДФЛ с зарплаты сотрудников, нанятых в целях такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства предпринимателя. А с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, платит НДФЛ по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

ИП на УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, сдает в инспекцию по месту своего жительства. А в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

Вопрос №9.

«Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в случае выплаты 20.05.2016 работнику премии к юбилею в размере 10 000 рублей?»

Ответ: Если работнику 20.05.2016 выплачена премия в размере 10 000 рублей, в 6-НДФЛ за полугодие заполняем строки так:

  • по строке 100 указывается 20.05.2016;
  • по строке 110 – 20.05.2016;
  • по строке 120 – 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
  • по строке 130 – 10 000;
  • по строке 140 – 1300.

Вопрос №10.

«В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 руб., за счет ФСС РФ 2 000 руб., начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 руб. ((10000+2000)*13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 руб. ((1000+2000)*13%).

Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 года в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 года был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб. Как отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?»

Ответ: 6-НДФЛ за полугодие 2016 года заполняется следующим образом:

В разделе 1 зарплата и больничные отражаются в строках 020, 040, 070.

При этом операция по выплате заработной платы за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 – 31.05.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 10000, по строке 140 – 1300.

Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 30.06.2016, по строке 130 – 3000, по строке 140 – 390.

Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору в разделе 2 отражается по строке 100 – 15.06.2016, по строке 110 – 15.06.2016, по строке 120 – 16.06.2016, по строке 130 – 2000, по строке 140 – 260.

Вопрос №11.

«Нужно ли отражать в строках 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года больничный, начисленный работнику за июнь, но перечисленный 5 июля 2016 года.»

Ответ: В случае если больничный, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, эта операция не отражается в строках 020 и 040  6-НДФЛ за полугодие 2016. Данную операцию бухгалтер отразит в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

При заполнении раздела 2  за девять месяцев 2016 года операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 05.07.2016;
  • по строке 110 – 05.07.2016;
  • по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
  • по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Вопрос №12.

«Как определить период, за который выплачен доход, для заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ?»

Ответ: Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Кодекса.

Пример:

  • заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход – декабрь 2015 года;
  • выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход – февраль 2016 года;
  • отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход – июнь 2016 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль