Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года

9333
Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года сдается компаниями - плательщиками налога. Срок сдачи НДС за 4 квартал 2016 год единый для всех компаний и не зависит от численности сотрудников. Разберемся, как заполнить декларацию без ошибок и в какой срок должен уложиться бухгалтер, чтобы отчитаться с первого раза. Используйте наш образец заполнения, чтобы отчитаться быстро. А подробная инструкция подскажет, как заполнять разделы декларации.

С 1 квартала 2017 года будет применяться новая декларация по НДС.

Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларацию по НДС нужно сдавать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Срок сдачи НДС за 4 квартал 2016 года единый как для электронного формата, так и для бумажного. Тут важно разобраться, в каком случае компания должна подготовить электронную форму, а когда вправе отчитаться на бумаге. Подробные сроки сдачи посмотрите в нашей таблице.

Таблица. Сроки сдачи декларации по НДС.

Налоговый период

Срок сдачи декларации по НДС

4 квартал 2016

25 января 2017

1 квартал 2017

25 апреля 2017

2 квартал 2017

25 июля 2017

3 квартал 2017 25 октября 2017
4 квартал 2018 25 января 2018

В каком формате представлять декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Бланк декларации по НДС, а также ее электронный формат утверждены Приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Читателям электронного журнала «Российский налоговый курьер» доступен для скачивания электронный бланк в формате Excel.

Обращаем внимание, что все плательщики НДС должны представлять декларацию по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Учтите, что декларация по НДС, представленная в бумажном виде, будет считаться непредставленной (письмо ФНС от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@).

Напоминаем, что электронную декларацию надо подписывать электронной цифровой подписью (ст. 80 НК РФ). Подписать декларацию может не только сам налогоплательщик, но и его законный представитель. В этом случае к декларации надо приложить копию доверенности (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). 

Компании обязаны сдавать декларации только в электронном виде. Форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и предоставления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@.

Кто может сдать декларацию по НДС на бумаге

Все компании, которые работают на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС, подают декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года в электронном виде. Если компания представит декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года на бумаге, то она не будет считаться представленной.  За это налоговики могут заблокировать компании расчетный счет (ст. 76 НК РФ).

На бумаге декларацию могут представить компании, которые являются налоговыми агентами неплательщиками НДС. То есть компании, которые применяют спецрежимы или освобождены от уплаты налога.  Тогда они сами выбирают способ представления декларации. Однако данная льгота не применяется, если налоговый агент является посредником, экспедитором или застройщиком, и от своего имени выставляет или получает счета-фактуры других лиц. Тогда нужно сдать декларацию по НДС только электронно (п.5 ст. 174 НК РФ).

В каком случае декларацию по НДС можно не подавать

Компании и предприниматели, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей имеют, право не платить НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Также они не подают декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Но при этом они обязаны уведомить инспекцию об использовании этого права (п. 3 ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС не применяется в том случае, если компании и ИП торгуют подакцизными товарами, или осуществляют внешнеэкономическую деятельность (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Как заплатить НДС

Срок уплаты НДС за 4 квартал 2016 года зависит от того, является ли лицо плательщиком НДС или нет. Декларация по НДС подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларация по НДС за 4 квартал 2016 года должна быть подана не позднее 25 января 2017 года. В этот же срок НДС необходимо оплатить тем, кто не является плательщиком налога, но включил его в счет-фактуру в течение отчетного периода ( 4 квартала). Кто эти лица, мы поговорим ниже.

Для обычных плательщиков налога уплата НДС за 4 квартал 2016 года (сроки уплаты смотрите в таблице) производится тремя равными платежами в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом – но не позднее 25 числа каждого месяца. Если 25 число выпадает на выходной день, то срок оплаты НДС за 4 квартал 2016 года переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2016 года выглядят следующим образом: первый платеж мы перечисляем до 25 января 2017 года (вместе с подачей декларации), второй – до 27 февраля, а третий – до 27 марта.

Уплата НДС за 4 квартал 2016 года. Сроки и суммы

Допустим, общая сумма НДС за 4 квартал 2016 года равна 60 000 рублей. Тогда вы должны заплатить:

до 25 января 2017 года – 20 000 или 60 000 рублей (в случае досрочного погашения)

до 27 февраля 2017 года – 20 000 рублей (0 в случае досрочного погашения)

до 27 марта 2017 года – 20 000 рублей (0 в случае досрочного погашения).

Кстати, делать строго три плажеки совсем не обязательно. Срок оплаты НДС за 4 квартал 2016 года – это не одна дата, а три. Поэтому перечислять НДС в три этапа необходимо тремя равными долями. То есть, если общая сумма налога за 4 квартал 2016 года составила 60 000 рублей, то ежемесячный платеж составит 20 000 рублей. В то же время вас никто не обязывает разбивать платеж на три части – если вам позволяют финансовые возможности, вы можете оплатить всю сумму за один раз. Но тогда сделать это нужно не позднее 25 числа месяца, следующего сразу за отчетным периодом, в данном случае – не позднее 25 января 2017 года (но и не ранее, чем закончится отчетный период).

Штраф за не сдачу расчета

Датой представления декларации по НДС за 4 квартал 2016 года является дата ее отправки, зафиксированная оператором электронной связи. Факт представления декларации компания подтверждает квитанцией о приеме, которую инспекция высылает в течение суток с момента отправки декларации.

Если компания не предоставит до 25 января 2017 года декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, то она будет оштрафована на сумму, равную 5 % от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц, начиная с 25 января (ст. 119 НК РФ). Штраф не может быть более 30%, и менее 1 000 рублей.

Инспектора при обнаружении в декларации ошибок или несоответствий сообщат компании и вышлют ей  извещение о причинах и ошибках (письмо ФНС России от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395). В отношении операций по НДС, по которым выявлены расхождения, налоговики указывают один из четырех кодов ошибки:

  • код ошибки «1» указывается, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента. Либо он не представил декларацию вовсе, либо представил ее с нулевыми показателями.
  • код ошибки «2» указывается, если не соответствуют данные об операции между «Сведениями из книги покупок» и «Сведениями из книги продаж» декларации компании и контрагента;
  • код ошибки «3» указывается, если данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации компании не соответствуют;
  • код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

Какие разделы декларации по НДС за 4 квартал сдавать обязательно

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года состоит из титульного листа и двенадцати разделов, некоторые из которых дополнены приложениями. В зависимости от деятельности компании и от операций, которые она осуществляет, следует заполнять определенные листы декларации.

Если компания находится на общей системе налогообложения и работает без посредников, то ей нужно заполнить:

  • титульный лист;
  • 1, 3,  8  и 9 разделы, за исключением приложений 3 раздела.

Приложение 1 к 3 разделу нужно заполнять, если компания восстанавливает  НДС по недвижимому имуществу, которое применяется в необлагаемых операциях. А приложение 2 к 3 разделу  заполняют  только иностранные лица.

А  вот остальные разделы декларации по НДС за 4 квартал компании заполняют, в случаях:

  • 2 раздел для отражения НДС налоговым агентом;
  • с 4 по 6 разделы при экспортных операциях;
  • 7 раздел при наличии операций, с которых не вычислялся НДС;
  • приложение 1 к 8 и 9 разделам  при составлении дополнительных листов к книгам продаж и покупок;
  • 10 и 11 разделы  для посредников, выставляющих и получающих счета-фактуры. Например, по договорам комиссии, агентским договорам;
  • 12 раздел при формировании счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС.

Ниже мы привели подробную инструкцию для всех разделов. Используйте ее, чтобы заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года.

Как заполнить декларацию по НДС: инструкция за 4 квартал 2016 года

Титульный лист и Раздел 1 заполняют все лица, обязанные предоставить налоговую декларацию. Лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей налогоплательщика, в случае выставления в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога должны представить в налоговый орган декларацию в составе исключительно титульного листа и раздела 1.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года, образец заполнения

Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты.

Разделы 3—6 в состав декларации включаются налогоплательщиками и налоговыми агентами только при осуществлении ими в истекшем квартале соответствующих операций.

Раздел 7 предназначен для отражения сведений по операциям:

  • не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) либо не признаваемым объектом обложения НДС;
  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • по получении оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Раздел 8 нужен для отражения в отчетном периоде налоговых вычетов, за прошедшие налоговые периоды.

Раздел 9 заполняется по данным книги продаж и ее дополнительных листов.

Разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Раздел 12 предназначен на случай выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена.

Как заполнять Раздел 1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Раздел заполняется с учетом раздела IV Порядка 

В строке 010 нужно указать код ОКТМО.

Строка 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые реализуются на территории РФ (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н).

Строка 030 – сумма начисленного НДС (п. 5 статьи 173 НК РФ). Не отражается в разделе 3 и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 нужно указать просуммированные итоговые значения из разделов 3-6. Если налоговой базы и налога к уплате нет, в строке нужно поставить прочерки.

Строки 060-080 нужно заполнять только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указан код "227", иначе ставим прочерк.

Срок сдачи НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года, как заполнить

Инстркция к Разделу 3 декларации по НДС за 4 квартал 2016 года 

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ» и приложения №1 и №2 учитывает расчет налога по ставкам 18, 10, а также расчетным ставкам 18/118 и 10/110. Порядок заполнения указан в разделе VI Порядка (Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

В какой срок заплатить НДС за 4 квартал 2016 года

Строки 010–040: налоговая база. Здесь не отражаются:

  • операции, освобожденные от НДС;
  • операции с нулевым НДС, даже если право ее применения не подтверждено;
  • средства, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Строка 070: сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 080: общая сумма, которая подлежит восстановлению.

Строка 090: сумма, подлежащая восстановлению в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров.

Строка 100: сумма, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

Строка 110: сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации).

Строка 120: сумма налога с учетом восстановления. Для этого просуммируйте строки 010–090 последней графы.

Строки 120–180: суммы налога, которые подлежат вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту).

Строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120–180).

Строка 200: итоговая сумма налога к уплате за налоговый период по разделу 3.

Строка 210: итоговая сумма налога к возмещению по разделу 3 декларации.

Строка 220: общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230–240: сумма НДС к уплате (уменьшению). Рассчитывается как значения строки 120 минус значение строки 220. Если результат положительный, его нужно записать в строку 230, если же отрицательный – в строку 240.

Как заполнить Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6

Разделы 4–6 заполнять нужно в том случае, если компания совершала в налоговом периоде операции, которые облагаются по нулевой ставке. Принцип их заполнения описан в разделах IX , X , XI Порядка.

Инструкция по заполнению Раздела 7 декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Компания должна заполнять этот раздел, если в налоговом периоде проводились операции, не облагаемые НДС, или была получена предоплата в счет предстоящих поставок продукции из перечня, который утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Коды операций можно посмотреть в приложении № 1 к Порядку.

Порядок заполнения Раздела 8 и Раздела 9 декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Заполнять его нужно налогоплательщикам и налоговым агентам, кроме тех, реализующих арестованное по решению суда имущество или товары иностранных компаний, которые не стоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

Декларация по НДС за 4 квартал 2016  года

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года. Инструкция ко всем разделам

Раздел 9 содержит данные из книги продаж, то есть информацию о выставленных счетах-фактурах, по операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного периода. Его нужно заполнять компаниям–налогоплательщикам и налоговым агентам.

Подробное описание порядка заполнении разделов 8 и 9 содержится в разделах XIII, IX, Х, XI Правил.

Как заполнить Раздел 10 и Раздел 11 декларации по НДС

Разделы 10 и 11 декларации по НДС должны заполнять комиссионеры и агенты, застройщики, экспедиторы (работающие по договору транспортной экспедиции, п. 1 ст. 801 ГК РФ.

В Разделе 10 компания должна указать данные из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

В Разделе 11 указываются сведения из части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур.

Подробное описание порядка заполнения Раздела 10 и Раздела 11 содержится в разделе XII и XIII Порядка.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подписаться > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль