Как сэкономить бюджет компании: 15 новых идей

1045
Эксперты журнала «Российский налоговый курьер» поделились с вами простыми способами сэкономить бюджет компании. Мы привели 15 свежих идей, который вам стоит попробовать в своей работе.

Три способа налоговой экономии, которые компания может провести самостоятельно

В кризис компании еще больше заинтересованы в том, чтобы сэкономить деньги на налогах. Мы собрали и проанализировали основные способы экономии. Получилось три группы схем. В этой статье мы объединили способы экономии налогов, которые можно воплотить в жизнь без участия контрагентов, посредников и учредителей.

Эксперты оценивали эффективность, безопасность и популярность использования каждого из вариантов экономии. Для этого эксперты использовали шкалу в баллах от 0 (самый низкий) до 100 (самый высокий). Усредненную оценку мы привели для каждого способа.

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн сервису «Конструктор учетной политики». Вы просто отмечаете, как будете вести учет, и получаете готовый документ. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

Способ 1. Использовать выгодные положения учетной политики по налогу на прибыль и НДС

Резервы на оплату отпусков и по сомнительным долгам позволяют учесть расходы, которых у компании еще фактически нет (ст. 324.1 и 266 НК РФ). Амортизационная премия и повышающие коэффициенты амортизации — ускорить начисление амортизации (п. 9 ст. 258 и ст. 259.3 НК РФ). Сократив перечень прямых расходов, компания учтет больше затрат в составе косвенных в текущем периоде (ст. 318 НК РФ).

По НДС компания сэкономит, если ее расходы на не облагаемые НДС операции не превысят 5% от суммы общих расходов (п. 4 ст. 170 НК РФ). Тогда она сможет принять к вычету весь «входной» НДС, в том числе тот, который относится к необлагаемым видам деятельности.

Но чтобы компания могла без проблем воспользоваться выгодными нормами НК РФ, главный бухгалтер должен прописать их в учетной политике (ст. 313 НК РФ). Иногда суды соглашаются, что налогоплательщик может применять выгодный учет и без упоминания о нем в учетной политике (постановления ФАС Московского от 30.11.09 № КА-А40/12576-09 и Центрального от 28.10.09 № А62-5702/2008 округов). Но это придется доказывать в суде.

Эффективность — 79 баллов из 100. Эксперты признали учетную политику одним из самых эффективных методов экономии на налогах.

Безопасность — 83 балла из 100. Манипуляции с учетной политикой дают безопасную экономию на налогах. Но не абсолютную. Инспекторы при проверках тщательно проверяют, соответствует ли компания условиям, при которых НК РФ позволяет выгодный учет.

К примеру, изучают, соответствует ли долг, по которому компания создала резерв, понятию «сомнительный». Если нет, то контролеры доначислят налог на прибыль. В частности, если долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг (постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.14 № 4580/14). О других условиях, которые экономят налог на прибыль, читайте в статье «Справочник, который поможет проверить на риски свою учетную политику» // РНК, 2016, № 8.

Популярность использования — 84 балла из 100. Стопроцентной популярности мешает тот факт, что главбухи неохотно меняют учет. Многие предпочитают не связываться с непонятными им операциями, даже если это приводит к переплате по налогу на прибыль и НДС.

Еще два способа вы найдете в статье «Три способа налоговой экономии, которые компания может провести самостоятельно».

Четыре схемы экономии на страховых взносах

Компании платят страховые взносы в размере 30% от фонда оплаты труда. Это существенная нагрузка, которую все стремятся уменьшить. Мы попросили экспертов оценить основные схемы экономии взносов на их эффективность, безопасность и популярность.

Эксперты ставили оценки по балльной системе от 0 (самый низкий показатель) до 100 (самый высокий). Средняя оценка приведена по каждому способу.

Способ 1. Выплачивать зарплату в конвертах

Несмотря на незаконность серой зарплаты, это один из самых массовых способов экономии. Чтобы избежать претензий, компании официально платят зарплату чуть ниже среднего уровня, который сложился в регионе по отрасли. А суммы сверх официальной зарплаты выдают в конвертах. Средний уровень зарплат можно найти на сайтах территориальных органов статистики (п. 5 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Экономия зависит от того, превышают ли выплаты конкретному работнику предел для начисления взносов. В 2016 году для ПФР он равен 796 000 руб., для ФСС — 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265). Получается, что с выплат, которые не превышают 718 000 руб. на человека с начала года, компания экономит 30% от сокрытых зарплат. С сумм, которые находятся в пределах от 718 000 до 796 000 руб., компания экономит 27,1% от серой зарплаты. С зарплат свыше 796 000 руб. экономия составит 15,1%.

Но компания не сможет учесть серую зарплату в налоговых расходах. Поэтому способ приведет к завышению налога на прибыль. Этого не произойдет, только если организация отражает в декларации убытки.

Эффективность — 68 баллов из 100. Практически в любой компании фонд оплаты труда и взносы с них составляют существенную статью затрат.

Безопасность — 45 баллов из 100. Контролеры из фондов обычно осведомлены о выплатах зарплаты в конвертах. Но им редко удается доказать их конкретный размер. Суды чаще отменяют доначисления. Подробнее об этом читайте в статье «Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату серой зарплаты» // РНК, 2016, № 6.

Выдача серой зарплаты тесно связана с обналичкой. Чтобы получить деньги для выдачи в конвертах, компании заранее обналичивают их либо самостоятельно, либо с помощью посредников. Это повышает риски.

Популярность использования — 71 балл из 100. В период кризиса количество компаний, перешедших на выплату «конвертной» части, растет.

Остальные способы вы найдете в статье «Все способы по экономии страховых взносов сводятся к четырем схемам».

Четыре способа обналичить деньги, не привлекая однодневки

Помимо обналички через цепочку ООО, которую массово предлагают в интернете (см. статью «Журналистское расследование по обналичке: как делают, сколько стоит и почему не боятся»), на практике используют другие способы получения наличных денег. Рассмотрим их преимущества и недостатки.

Способ 1. Использовать собственные доходы от неофициальных сделок

Продажа товаров или выполнение заказов без документов дает доступ к наличным деньгам, которые не контролируют налоговики и банки.

Налоговый риск. Инспекторы заточены на поиск неучтенной выручки. При выполнении левых заказов компания может по ошибке списать больше материалов или начислить лишнюю зарплату за работу в неурочное время. Налоговики используют любое доказательство того, что компания на самом деле работала в то время, когда по документам не было никакой деятельности. И доначисляют налог на прибыль и НДС с проданных товаров или выполненных заказов.

Суды принимают разные решения в зависимости от совокупности доказательств. Пример тому — постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского от 27.11.14 № Ф02-5190/2014 (оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 13.03.15 № 302-КГ15-1203) и ФАС Западно-Сибирского от 14.05.10 № А45-1676/2009 округов.

Экономический риск. Компании работают без отсрочек и рассрочек платежей, риска потерять деньги нет. Ограничений по суммам тоже нет. Но за расчеты мимо кассы предусмотрен штраф на компанию до 40 000 руб., на директора — до 4000 руб. по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ. И до 50 000 и 5000 руб. соответственно по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Товары без документов, если их обнаружат сотрудники ГИБДД, могут изъять.

Еще три способы вы найдете в статье «Четыре способа обналичить деньги, не привлекая однодневки».

Четыре способа, как снизить налог на прибыль и НДС с помощью покупателя или учредителя

Для реализации этих способов экономии налогов нужны дополнительные действующие лица. 

Способ 1. Сдавать имущество в аренду или продавать товары, работы, услуги через упрощенца

Дружественный посредник или перепродавец на упрощенке позволяет сэкономить налог на прибыль. Схема проста. Основная компания продает, к примеру, товары дружественному спецрежимнику по цене, близкой к себестоимости, с незначительной прибылью. А тот реализует их конечным покупателям по рыночной цене. Вся наценка остается у дружественного упрощенца и облагается налогом по 6%. Этот вариант основан на том, что основная компания недополучает доход. Его минус — упрощенец не является плательщиком НДС, поэтому конечный покупатель не может заявить вычет НДС.

Другой вариант этой же схемы — основная компания поручает упрощенцу найти для нее покупателей и продать им товар. За это она платит посреднику вознаграждение по сумме, близкой к сумме наценки по сделке. Опять вся прибыль фактически остается у упрощенца и облагается по ставке 6%. Основная компания отражает всю сумму доходов, завышая свои расходы.

В принципе здесь подойдут любые услуги или работы, выполняемые упрощенцем, а не только услуги посредника. К примеру, клининговые услуги, работы по ремонту, транспортные услуги и т. д. Минус в том, что услуги спецрежимника не облагаются НДС.

Схемы применимы при сдаче имущества в аренду, продаже товаров, работ или услуг. Если головной офис дружественного упрощенца находится в регионе, где установлена пониженная ставка налога, то сумму экономии можно увеличить. А деньги от упрощенца компания получает обратно в виде займа.

Эффективность — 77 баллов из 100. Привлечение упрощенца может дать большую экономию в течение как короткого, так и длительного периода.

Безопасность — 26 баллов из 100. Постоянный покупатель или исполнитель со статусом упрощенца сразу привлечет внимание налоговиков. Если они докажут его взаимозависимость с проверяемой компанией, то могут проверить цены по сделкам, а также их реальность. Для этого сделка даже может не подпадать под понятие контролируемой (там высокие ценовые пороги). Совсем недавно право налоговиков проверять цены по обычным сделкам подтвердил Верховный суд РФ (решение от 01.02.16 № АКПИ 15-1383 и письмо Минфина России от 18.10.12 № 03-01-18/8-145). Подробнее читайте в статье «Верховный суд РФ: инспекции вправе проверять цены в сделках в ходе проверок» // РНК, 2016, № 6.

Кроме того, инспекторы иногда пытаются доначислить основной компании налоги исходя из сумм, которые получили их дружественные упрощенцы. Особенно часто это встречается по арендным сделкам. Некоторые суды соглашаются с контролерами (определения ВАС РФ от 11.07.13 № ВАС-8732/13,от 01.08.12 № ВАС-9340/12 и от 14.11.11 № ВАС-11772/11), некоторые — нет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.13 № А11-4616/2012).

Популярность использования — 66 баллов из 100. Привлечение дружественного упрощенца — это почти такая же классика, как и однодневки. Только более законная. Главная мера предосторожности — пояснить, зачем компании понадобился посредник или перепродавец. В качестве причины можно назвать упрощение работы с одним покупателем или арендатором вместо множества мелких или гарантированный выкуп продукции.

Остальные схемы смотрите в статье «Четыре способа, как снизить налог на прибыль и НДС с помощью покупателя или учредителя».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль