Возврат аванса покупателю: как отразить в декларации по НДС в 2017 году

2551
Часто условия договора могут меняться, либо договор может быть, просто расторгнут. Как сделать возврат аванса покупателю, как отразить в декларации по НДС в 2017 году?

В статье мы расскажем, как отразить возврат аванса покупателю в декларации по НДС и у покупателя, и у продавца. Напомним о сроках подачи налоговой декларации по НДС в 2017 году, и порядке уплаты налога.

При возврате аванса продавец может принять к вычету НДС

Если нужно сделать возврат аванса покупателю, мы расскажем, как отразить его в декларации по НДС в 2017 году. Продавец в этом случае может принять к вычету НДС, который он исчислил при получении аванса.

Напоминаем, что при получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

Возврат аванса покупателю:  как отразить в декларации по НДС в 2017 году

Как продавцу оформить полученный аванс в 2017 году

В бухучете для этой операции есть соответствующая проводка: Дебет 62 (аванс) – Кредит 68. После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен (п. 38.4 Порядка заполнения декларации, далее – Порядка).

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году

Итак, произошел возврат аванса покупателю, смотрите, как отразить это в декларации по НДС в 2017 году. Во-первых, сделать это можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора.

Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118 (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Важное замечание! Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина от 21.07.15 № 03-07-11/41908).

Для вычета НДС с аванса составьте счет-фактуру и заполните декларацию

Чтобы правильно оформить возврат аванса покупателю, вот как надо отразить в декларации по НДС в 2017 году. Возьмите счет-фактуру, который составлен при получении аванса, и внесите его в книгу покупок. При этом важно проставить в графе 2 книги покупок код операции – 22 (подп. «д» п. 6, п. 22 Правил ведения книги покупок).

В бухучете это надо показать следующей проводкой: Дебет 68 – Кредит 62 (аванс), т.е. проводкой, обратной той, которую вы сделали при начислении НДС с аванса. В декларации по НДС отразить вычет нужно в строке 120 раздела 3 (п. 38.8 Порядка).

Возврат аванса покупателю:  как отразить в декларации по НДС в 2017 году

Покупатель вправе восстановить НДС при возврате аванса продавцом

Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В бухучете вычет и последующее восстановление НДС с аванса у покупателя отражается теми же проводками, что и у продавца.

Напоминаем, что покупатель не обязан принимать вычет «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина от 20.05.16 № 03-07-08/28995). Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса;
  • у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца;
  • имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя (письмо Минфина от 09.04.15 « 03-07-11/20290).

Как отразить возврат аванса в декларации по НДС покупателю

Чтобы правильно оформить возврат аванса покупателю, вот как отразить его в декларации по НДС в 2017 году. Покупателю нужно включить в раздел 8 декларации сведения об «авансовом» счете-фактуре продавца (п. 45 Порядка).

Сумму НДС по этому счету-фактуре надо показать в строке 130 раздела 3 (п. 38.9 Порядка). В раздел 9 надо внести «авансовый» счет-фактуру при восстановлении НДС (п. 47 Порядка). А сумму восстановленного НДС по этому счету-фактуре внесите в строку 080, 090 раздела 3 (п. 38.5 Порядка).

Сроки подачи декларации по НДС и сроки уплаты налога в 2017 году

Напоминаем, что декларацию по НДС надо подавать в электронном виде до 25 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сроки сдачи декларации за периоды 2017 года следующие:

  • за 1 квартал 2017 года — до 25.04.2017;
  • за 2 квартал 2017 года — до 25.07.2017;
  • за 3 квартал 2017 года — до 25.10.2017;
  • за 4 квартал 2017 года — до 25.01.2018.

Уплата НДС производится ежемесячно тремя равными долями в течении трех месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если сумма налога не делится на равные части, то большую долю можно уплатить в последний срок уплаты.

К примеру, НДС за 2 квартал 2017 года составил 1300 000 руб. Уплатить налог нужно в следующем порядке: до 25 апреля 2017 – 433 333руб., до 25 мая 2017 – 433 333 руб. и до 26 июня 2017 – 433 334 руб.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль