Какие действия дадут налоговикам повод заподозрить, что компания уводит деньги со счета

4259
Налоговики находят все новые способы, чтобы взыскать долги по налогам и пополнить бюджет. Теперь они нацелились на должников, которые скрывают деньги и имущество, чтобы не погашать недоимку. ФНС России разослала по инспекциям инструкцию на этот счет (письмо от 02.06.16 № ГД-4-8/9849, далее — письмо от 02.06.16).

Если ревизоры обнаружат, что компания скрывает имущество или уводит деньги со счета, они вправе сообщить об этом в следственные органы. Те проведут доследственную проверку и возбудят уголовное дело, если сумма налоговой недоимки организации превысила 1,5 млн. руб. (ст. 199.2 УК РФ).

Какие действия компании зародят у налоговиков подозрения в сокрытии денег или других активов? Кто из сотрудников в группе риска? Ответы — в нашей статье.

Налоговики назвали девять ситуаций, когда налицо сокрытие активов

Руководство могут привлечь к уголовной ответственности, если компания намеренно скрывает деньги и имущество, чтобы не погашать налоговую недоимку. Для этого компания специально направляет свободные деньги на другие цели, а не на уплату налогов (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

ФНС России считает, что об умысле в сокрытии денег или имущества свидетельствуют следующие обстоятельства (письмо от 02.06.16):

— компания договорилась с покупателями, что они переводят деньги не на ее расчетные счета, а на счета ее кредиторов. В платежных поручениях покупатели указывают, что платят в счет задолженности компании перед кредитором;
— организация, расчетные счета которой налоговики уже заблокировали, переключилась на расчеты наличными деньгами. Например, она принимает в кассу выручку от покупателей и оплачивает наличными все текущие расходы, а расчетными счетами не пользуется;
— на полученные из бюджета субсидии компания покупает векселя и затем использует их для расчетов с контрагентами;
— организация открывает новые расчетные счета в банках и просит покупателей перечислять деньги именно по новым реквизитам. Насчет этого фактора в письме от 02.06.16 нет оговорки, что оно касается только тех компаний, расчетные счета которых инспекция уже заблокировала. Значит, открытие новых банковских счетов — фактор риска для всех. Но законодательство не ограничивает количество счетов, которые может иметь юрлицо;
— работники компании не сдают денежную выручку в кассу. Например, заведующий складом продал товары за наличные деньги, но не сдал выручку в кассу и оставил ее у себя как подотчетные средства;
— организация скрывает информацию о деньгах или имуществе, утаивает документы о своем реальном материальном положении. Речь идет прежде всего о бухгалтерских и иных учетных документах. Фальсификации бумаг в данном случае нет;
— компания искажает данные о своем материальном положении в бухгалтерских документах, то есть фальсифицирует их;
— организация переводит принадлежащие ей активы на других лиц (п. 1 ст. 235 ГК РФ);
— компания совершает со своим имуществом мнимые сделки, то есть заключает их лишь для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия (п. 1 ст. 170 ГК РФ).

Чтобы доказать умысел, налоговикам достаточно хотя бы одного из перечисленных обстоятельств. Если компания — крупный должник по налогам, ей безопаснее избегать перечисленных ситуаций. Иначе есть риск, что ревизоры передадут сведения о компании следователям для проведения оперативно-разыскных мероприятий. Именно так ФНС России рекомендует поступать инспекторам с крупными недоимщиками (письмо от 02.06.16).

Как налоговики будут проверять новые страховые взносы? В первых номерах «Российского налогового курьера» с 2017 году мы опубликуем большой материал о новых способах проверки взносов, которые разработали налоговики. Оформите подписку на журнал, чтобы знать, к чему готовиться. Успейте оплатить счет, акция действует последние дни>>>

Косвенные признаки того, что компания скрывает имущество и деньги

В письме от 02.06.16 налоговое ведомство назвало еще семь косвенных признаков, которые могут свидетельствовать об утаивании активов. Наличия этих признаков недостаточно, чтобы возбудить уголовное дело. Но если инспекторы проведут более детальную проверку, не исключено, что они наберут достаточные материалы, чтобы передать их в следственные органы.

По мнению ФНС России, признаки сокрытия имущества есть в следующих ситуациях:

— компания заключает сделки, которые не имеют деловой цели. Например, проводит дорогостоящий ремонт в помещении, срок аренды которого уже истек. Либо берет в банке кредиты под высокие проценты и выдает из них беспроцентные займы сторонним организациям;
— темпы роста расходов в бухгалтерской отчетности превышают темпы роста налоговых расходов. Получается, компания заключает сделки, расходы по которым не являются экономически оправданными или не подтверждены должными документами. Поэтому их нельзя признать при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Единственная цель этих сделок — перегнать свободные деньги с расчетного счета компании, то есть не направлять их на погашение налоговой недоимки;
— организация заключает с покупателями и заказчиками договоры, по условиям которых они перечисляют деньги не на ее расчетный счет, а на счета третьей компании. Например, комиссионера, агента или другого посредника;
— при реализации товаров, работ или услуг организация предоставляет покупателям и заказчикам длительную рассрочку платежа. В итоге у продавца образуется значительная дебиторская задолженность, то есть деньги за проданные товары, работы или услуги не поступают на его расчетный счет;
— компания заключает формальные или сомнительные договоры с третьими лицами. К примеру, договоры займа, оказания различных услуг. Реальность этих договоров проверить сложно, так как результат оказания услуги не имеет материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). Заказчик потребляет услугу в процессе ее оказания, а подтверждающие документы обычно составлены безупречно. Иных доказательств того, что исполнитель действительно оказал эту услугу, не остается;
— в цепочке приобретения или реализации товаров, работ, услуг есть фирмы с признаками однодневок (см. врезку ниже);
— компания препятствует налоговикам проводить проверку. Например, организация не пускает ревизоров в офис или другие помещения, уклоняется от получения требований о представлении документов для выездной проверки, устроила отключение электроэнергии или отопления в офисе, объявила карантин для сотрудников бухгалтерии из-за эпидемии гриппа.

Налоговики рекомендуют проверять контрагентов тщательнее

Ревизоры считают однодневкой юридическое лицо, у которого есть следующие признаки (письма Минфина России от 17.12.14 № 03-02-07/1/65228 и ФНС России от 24.07.15 № ЕД-4-2/13005@):

— юрлицо не является самостоятельным;
— оно создано не для ведения предпринимательской деятельности;
— не сдает налоговую отчетность в инспекцию либо представляет декларации с нулевыми или минимальными показателями;
— зарегистрировано по адресу массовой регистрации, но по этому адресу у фирмы нет офиса или других помещений;
— имеет «массового» учредителя или директора либо оба этих лица являются «массовыми»;
— в штате нет сотрудников, кроме директора, то есть численность равна одному человеку;
— нет собственных или арендованных помещений, транспорта или других основных средств.

Набор признаков может варьироваться. Но даже нескольких из них достаточно, чтобы налоговики посчитали сделку нереальной, исключили у покупателя расходы и вычет «входного» НДС по ней.

Чтобы не нарваться на однодневку, ФНС России в июне 2016 года порекомендовала обращать внимание еще на пять аспектов (письмо от 24.06.16 № ЕД-19-15/104). Наличие хотя бы одного из них должно насторожить компанию:

— у руководителя или другого представителя контрагента нет документа, который подтверждает его полномочия. Например, он не может показать доверенность или выписку из решения общего собрания участников о назначении директора;
— представитель контрагента отказался дать копию паспорта;
— контрагент не числится в ЕГРЮЛ. Это можно проверить на сайте ФНС России www.nalog.ru;
— неизвестно, где находятся офисы, склады, магазины или другие помещения контрагента;
— нет доказательств того, что контрагент способен выполнить условия договора. Либо есть сомнения в этом. К примеру, сомнения могут появиться после подсчета времени, необходимого на доставку или производство конкретных товаров, выполнение определенных работ или оказание услуг. Если в договоре заложен слишком маленький срок, есть риск, что контрагент в принципе не намерен выполнять обязательства

Чем больше таких признаков у компании, тем выше шансы попасть под пристальный контроль налоговиков. Особенно если недоимка по налогам постоянно растет.

Как налоговики докажут, что компания скрывает активы

ФНС России назвала документы, которые ревизоры обязаны проанализировать в первую очередь (письмо от 02.06.16). В перечень ведомство включило:

— бухгалтерскую и налоговую отчетность. По ней инспекторы сравнят расходы в обоих учетах и проанализируют темпы изменений. Если бухгалтерские расходы превысили налоговые, есть риск более пристального контроля;
— выписки по банковским счетам компании. По выпискам видно, на что организация расходует поступившие деньги и не уклоняется ли от погашения налоговой недоимки;
— акты и другие материалы камеральных и выездных проверок;
— материалы ревизий, которые провели другие контролирующие органы.

Об утаивании денег или имущества налоговики также могут узнать из следующих документов самой компании, ее покупателей или поставщиков:

— договоров. Внимание ревизоров привлекут договоры с покупателями с нетипичными условиями оплаты. Например, с длительной рассрочкой платежа или оплатой на счета третьих лиц в счет погашения долгов компании перед кредиторами. Кроме того, налоговики проверят, есть ли деловая цель в заключении сделок и не являются ли контрагенты однодневками. С особым вниманием контролеры изучат договоры займа и оказания различных услуг;
— кассовых документов. Допустим, из-за наличия недоимки инспекция заблокировала расчетные счета организации. После этого компания увеличила объем наличных расчетов через кассу. Это даст налоговикам повод заподозрить, что организация скрывает от них деньги и направляет на текущие цели, а не на погашение долга перед бюджетом;
— договоров об отчуждении имущества компании. Прежде всего недвижимости, автомобилей, дорогостоящего производственного или офисного оборудования. Такие договоры при наличии налоговой недоимки доказывают, что организация пытается переоформить ликвидные активы на других лиц и не погашать задолженность.

Еще один важный источник сведений — банки. Они обязаны сообщать налоговикам об открытии расчетных счетов (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Ревизоров заинтересует информация банка об открытии нового счета компании, счета которой в других банках они уже заблокировали.

Значит, если у организации есть крупная налоговая недоимка, безопаснее при заключении договоров и проведении расчетов по ним избегать перечисленных ситуаций.

К уголовной ответственности могут привлечь не только директора, но и собственников бизнеса

За сокрытие имущества организации, за счет которого можно погасить ее недоимку по налогам и сборам, штраф от 200 000 до 500 000 руб. (ст. 199.2 УК РФ).

Возможно альтернативное наказание: принудительные работы или лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

К уголовной ответственности суд вправе привлечь следующих лиц (письмо от 02.06.16):

— директора компании;
— управляющего, если функции по управлению организацией переданы ему (подп. 4 п. 2 ст. 33Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ);
— собственников компании — ее учредителей, участников или акционеров.

Уплата штрафа директором или собственниками не освобождает организацию от обязанности погасить недоимку по налогам и набежавшие пени. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль