В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

4720
Не все суммы представительских расходов возможно учесть при расчете налога на прибыль. На примере рассмотрим, как представительские расходы нормируются в 2017 году, и в каком размере. Предложим несколько регистров для обобщения информации и расчета норм расходов. Посмотрим, как поступать со спорными расходами.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

В течение года они включаются в состав прочих расходов. Ежеквартально с учетом роста расходов на оплату труда и изменением размера нормы следует пересчитывать учитываемые для налогового учета расходы, а при необходимости, досписывать НДС и уменьшать начисленный ранее отложенный налоговый актив (ОНА).

Для того чтобы облегчить работу бухгалтера, лучше разработать дополнительные регистры, которые будут обобщать информацию и помогать в расчетах.

Представительские расходы нормируются в размере 2017

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Данный документ позволяет использовать итоговые суммы в расчетах по нормированию представительских расходов, отслеживать затраты не учтенные в налоговом учета, а также НДС, не предъявленный к вычету по представительским расходам.

представительские расходы что к ним относится

Справку-расчет в зависимости от частоты совершения операций можно формировать отдельно за каждый квартал либо общую с накопительным итогом.

Представительские расходы: что к ним относится

Прежде чем что-то нормировать, нужно определиться, что такое представительские расходы, и что к ним относится. Основной документ, регламентирующий признание представительских расходов в 2017 году, - Налоговый Кодекс РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся затраты, связанные с:

  • официальным приемом - завтрак, обед, ужин и т.п.;
  • обслуживанием представителей других организаций - транспортная доставка к месту мероприятия (за исключением авиа, ЖД, такси перевозок);
  • буфетным обслуживанием;
  • услуги переводчика, при отсутствии единицы в штате компании.

Имеет ли значение место и время

Цель проводимых мероприятий должна быть связана с установлением и поддержкой деловых связей либо при проведении совета директоров и иного руководства организации.

Местом проведения таких мероприятий не может быть боулинг, сауна, бар и т.п.

Время суток не регламентировано.

К представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний.

Пример нормирования представительских расходов с проводками

Мы уже выяснили, что представительские расходы нормируются в размере (2017) четырех процентов. Теперь посмотрим, как это посчитать. Чтобы вам было проще разобраться с нормированием представительских расходов в 2017 году, мы посчитали все на примере.

Итак, по итогам 1 квартала - оплата труда составила 360 000,0 руб.; общая сумма представительских расходов составила 35 400, 0 руб. (в т.ч. НДС 5 400,0 руб.):

  1. Расчет нормы представительских расходов

360 000,0 * 4% = 14 400,0 (кроме того НДС 2 592,0)

  1. Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере и отражаются на счете 26, либо на счете 44

Дт 26, 44        / Кт 60            30 000,0

  1. Выделяем НДС по счет-фактуре

Дт 19              /Кт 60             5 400,0

  1. ОНА по разнице

(30 000,0 – 14 400,0)* 20% = 3 120,0

Дт 09              /Кт 68             3 120,0

  1. НДС к вычету в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

Дт 68              /Кт 19             2 592,0

По итогам за 6 месяцев отчетного года - оплата труда составила 620 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

  1. Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

620 000,0 * 4% = 24 800,0 (кроме того НДС 4 464,0)

  1. Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице

3 120-(30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 2 080,0

Дт 68              /Кт 09             2 080,0

  1. НДС в пределах принятой суммы представительских расходов для НУ

4 464,0 – 2 592,0 = 1 872,0

Дт 68              /Кт 19             1 872,0

За 9 месяцев отчетного года - оплата труда составила 800 000,0 руб.; в 3 квартале произведены представительские расходы на сумму 10 000, 0 руб. (в т.ч. НДС 1 800,0 руб.):

  1. Расчет нормы представительских расходов

800 000,0 * 4% = 32 000,0 (кроме того НДС 5 760,0)

  1. Для целей бухгалтерского учета представительские расходы в 2017 году принимаются в полном размере

Дт 26, 44        / Кт 60            10 000,0

  1. Выделяем НДС по счет-фактуре

Дт 19              /Кт 60             1 800,0

  1. ОНА по расходам 3 квартала

(10 000,0 – 2 000,0)* 20% = 1 600,0

Дт 09              /Кт 68             1 600,0

  1. НДС по расходам III квартала

Дт 68              /Кт 19             360,0

  1. Уменьшение остатка величины ОНА по разнице за I квартал

(30 000,0 – 24 800,0)* 20% = 1 040,0

Дт 68              /Кт 09             1 040,0

  1. НДС за I квартал

5 400,0 – 2 592,0 – 1 872,0 = 936,0

Дт 68              /Кт 19             936,0

По итогам отчетного года - оплата труда составила 950 000,0 руб.; представительские расходы не совершались:

  1. Расчет нормы представительских расходов с учетом увеличения фонда оплаты труда

950 000,0 * 4% = 38 000,0

Нас интересует остаток 8 000,0 (кроме того НДС 1 440,0)

  1. Уменьшаем начисленную ранее ОНА по разнице за 3 квартал

1 600-((10 000,0 – 8 000,0)*20%) = -1 200,0

Дт 68              /Кт 09             1 200,0

  1. НДС за 3 квартал

1 440,0 – 360,0 = 1 080,0

Дт 68              /Кт 19             1 080,0

Спорные расходы, которые лучше не принимать для расчета налога на прибыль

Есть расходы, которых хоть и являются представительскими, но бухгалтеру опасно их учитывать при расчете налога на прибыль. Это:

  • оплата проезда и проживания приглашенных представителей - попросите их самостоятельно оплатить эти расходы, в противном случае, не принимайте для налогового учета;
  • несмотря на то, что нигде не оговаривается перечень продуктов, которые возможно отнести к представительским расходам, алкоголь в счете за ресторан, стоит исключить из общей суммы.

Даже если в  вашем учете эти представительские расходы нормируются в нужном размере (2017), высок риск претензий со стороны налоговых органов.


Срочно из редакции!

Дарим скидку 15% и мягкий плед за подписку в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль