Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату серой зарплаты
Статьи по теме
Доказательство 1. Статистика
Еще до начала кризиса налоговики наладили работу так называемых комиссий по легализации налоговой базы, на которые приглашают работодателей, подозреваемых в неофициальных выплатах. В частности, наибольшие шансы попасть на комиссию имеют компании, которые (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722):
- снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего года более чем на 10%;
- выплачивают зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особо вопиюще выглядит зарплата ниже регионального прожиточного минимума.
По результатам рассмотрения комиссия может направить информацию в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда, а также в администрации муниципальных образований.
Информацию о работодателях, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговики направляют органам местного самоуправления, органам по труду и занятости.
После посещения комиссии налоговики будут отслеживать динамику по НДФЛ. Если показатели не улучшатся, то в отсутствие убедительных причин низких зарплат компания имеет все шансы вне очереди попасть в план выездных проверок.
Будет интересно:
Семь пояснений, которые стоит взять с собой на комиссию в инспекцию
Серая зарплата: 4 критерия от ПФР
Все способы по экономии страховых взносов сводятся к четырем схемам
Почему работнику невыгодно, чтобы контролеры и суды узнали о серой зарплате
Доказательство 2. Показания сотрудников
Показания обиженных работников о выплате серой зарплаты нередко становятся самостоятельным поводом для налоговой проверки компаний (постановления ФАС Уральского от 13.06.07 № Ф09-4306/07-С2 и Волго-Вятского от 18.09.07 № А11-1641/2007-К2-20/104 округов). Хотя для работников это далеко не так безопасно, как кажется. Ведь они автоматически становятся должниками бюджета по НДФЛ с неофициальной зарплаты. Подробнее об этом читайте в статье «Почему работнику невыгодно, чтобы контролеры и суды узнали о серой зарплате».
Суды принимают во внимание показания работников, если:
- работодатель не воспользовался правом вызвать в суд для повторного допроса работников, давших показания. Отрицательные последствия такого бездействия лежат на самой компании (постановление ФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46);
- в показаниях работников указана точная цифра реально получаемой ими неофициальной зарплаты (постановление ФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46).
Суды не учитывают показания свидетелей, если:
- при оформлении протокола опроса свидетелей допущены нарушения. К примеру, свидетель подписал уже готовый протокол, а не заполнил его собственноручно (постановление ФАС Поволжского округа от 20.01.09 № А55-5586/2008);
- в показаниях работников указаны примерные суммы неофициальных зарплат без конкретизации по месяцам и годам их предполагаемой выплаты (постановление ФАС Московского округа от 28.04.08 № КА-А40/3261-08, оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.08.08 № 10177/08);
- в ходе допросов неофициальные выплаты подтвердили только 24 работника из 164 работающих в компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.10 № А66-7523/2009);
- показания бывшего работника о получении неофициальной зарплаты опровергаются актом проверки Гострудинспекции (постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.11 № А12-24530/2010);
- период, за который проводится проверка (2006—2008 годы), существенно расходится с датой проведения проверки (2009 год). Что заставило суд усомниться в показаниях работников (постановление ФАС Поволжского округа от 10.02.11 № А12-12542/2010);
- опрошенные работники не представили декларации по форме 3-НДФЛ с заявлением неофициальных выплат, а также не уплатили НДФЛ с них (постановление ФАС Поволжского округа от 10.02.11 № А12-12542/2010);
- обвинения строятся на показаниях работников, которые были уволены за прогул или по иным компрометирующим основаниям или имели дисциплинарные взыскания (постановления ФАС Северо-Кавказского от 23.07.10 № А32-42199/2009-51/745, Северо-Западного от 26.01.09 № А56-4256/2008 и Поволжского от 20.01.09 № А55-5586/2008 округов);
- работодатель представил в суд больничные листы и сведения об отпусках, которые опровергли показания бывших работников о получении ежемесячно одной и той же суммы неофициальных выплат (постановление ФАС Поволжского округа от 13.01.11 № А12-7414/2010).
Продолжение статьи «Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату серой зарплаты» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.
