В связи с кризисом все больше компаний, особенно среди малого бизнеса, решают снизить бремя по страховым взносам за счет увода части зарплат в тень. Чем это грозит, смотрите во врезке ниже. Осознавая рост неофициальных выплат, налоговики и работники внебюджетных фондов ведут борьбу с падением поступлений в бюджет. Анализ судебной практики показал, какие именно доказательства позволяют контролерам убедить суд в том, что компания выплачивает часть зарплаты в конвертах.
Доказательство 1. Статистика
Еще до начала кризиса налоговики наладили работу так называемых комиссий по легализации налоговой базы, на которые приглашают работодателей, подозреваемых в неофициальных выплатах. В частности, наибольшие шансы попасть на комиссию имеют компании, которые (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722):
- снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего года более чем на 10%;
- выплачивают зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особо вопиюще выглядит зарплата ниже регионального прожиточного минимума.
По результатам рассмотрения комиссия может направить информацию в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда, а также в администрации муниципальных образований.
Две срочные новости: Зарплата на карты опасна и Штрафы за зарплатные нарушения вырастут в четыре раза. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".
Информацию о работодателях, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговики направляют органам местного самоуправления, органам по труду и занятости.
После посещения комиссии налоговики будут отслеживать динамику по НДФЛ. Если показатели не улучшатся, то в отсутствие убедительных причин низких зарплат компания имеет все шансы вне очереди попасть в план выездных проверок.
Будет интересно:
Семь пояснений, которые стоит взять с собой на комиссию в инспекцию
Серая зарплата: 4 критерия от ПФР
Все способы по экономии страховых взносов сводятся к четырем схемам
Почему работнику невыгодно, чтобы контролеры и суды узнали о серой зарплате
Доказательство 2. Показания сотрудников
Показания обиженных работников о выплате серой зарплаты нередко становятся самостоятельным поводом для налоговой проверки компаний (постановления ФАС Уральского от 13.06.07 № Ф09-4306/07-С2 и Волго-Вятского от 18.09.07 № А11-1641/2007-К2-20/104 округов). Хотя для работников это далеко не так безопасно, как кажется. Ведь они автоматически становятся должниками бюджета по НДФЛ с неофициальной зарплаты. Подробнее об этом читайте в статье «Почему работнику невыгодно, чтобы контролеры и суды узнали о серой зарплате».
Суды принимают во внимание показания работников, если:
- работодатель не воспользовался правом вызвать в суд для повторного допроса работников, давших показания. Отрицательные последствия такого бездействия лежат на самой компании (постановление ФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46);
- в показаниях работников указана точная цифра реально получаемой ими неофициальной зарплаты (постановление ФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46).
Суды не учитывают показания свидетелей, если:
- при оформлении протокола опроса свидетелей допущены нарушения. К примеру, свидетель подписал уже готовый протокол, а не заполнил его собственноручно (постановление ФАС Поволжского округа от 20.01.09 № А55-5586/2008);
- в показаниях работников указаны примерные суммы неофициальных зарплат без конкретизации по месяцам и годам их предполагаемой выплаты (постановление ФАС Московского округа от 28.04.08 № КА-А40/3261-08, оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.08.08 № 10177/08);
- в ходе допросов неофициальные выплаты подтвердили только 24 работника из 164 работающих в компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.10 № А66-7523/2009);
- показания бывшего работника о получении неофициальной зарплаты опровергаются актом проверки Гострудинспекции (постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.11 № А12-24530/2010);
- период, за который проводится проверка (2006—2008 годы), существенно расходится с датой проведения проверки (2009 год). Что заставило суд усомниться в показаниях работников (постановление ФАС Поволжского округа от 10.02.11 № А12-12542/2010);
- опрошенные работники не представили декларации по форме 3-НДФЛ с заявлением неофициальных выплат, а также не уплатили НДФЛ с них (постановление ФАС Поволжского округа от 10.02.11 № А12-12542/2010);
- обвинения строятся на показаниях работников, которые были уволены за прогул или по иным компрометирующим основаниям или имели дисциплинарные взыскания (постановления ФАС Северо-Кавказского от 23.07.10 № А32-42199/2009-51/745, Северо-Западного от 26.01.09 № А56-4256/2008 и Поволжского от 20.01.09 № А55-5586/2008 округов);
- работодатель представил в суд больничные листы и сведения об отпусках, которые опровергли показания бывших работников о получении ежемесячно одной и той же суммы неофициальных выплат (постановление ФАС Поволжского округа от 13.01.11 № А12-7414/2010).
Продолжение статьи «Какими методами налоговики и специалисты фондов доказывают выплату серой зарплаты» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.
