Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

9098
Посмотрите главные изменения по налогу на прибыль в 2017 году, какая будет ставка налога с 1 января 2017 года, как будет выглядеть новая форма декларации по налогу на прибыль и как в новом году делать авансовые платежи. Давайте разберемся в этих вопросах подробнее, а наша таблица, в которой собраны все изменения, поможет вам.

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года: большая таблица всех поправок

В таблице мы привели изменения, которые вступят в силу с 2017 года. В одной колонке посмотрите новые правила, а в другой правила, которые действуют в 2016 году, и сравните, что именно поменялось.

А после таблицы мы подробно рассказали про все изменения, как они повлияют на вашу работу, и как их применять на практике.

Таблица. Изменения по прибыли с 2017 года.

Какие изменения произошли

Что было раньше

Как будет с 1 января 2017 года

Меняется процентная ставка по налогу на прибыль

Из 20-ти процентной ставки по налогу на прибыль 2% шли в государственный бюджет, а 18% - в региональный.

Из 20-ти процентной ставки по налогу на прибыль 3% пойдет в государственный бюджет, а 17% - в региональный.

Новая декларация по налогу на прибыль

Применяется форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@.

Появится возможность отразить торговый сбор, откорректировать цену по сделкам с взаимозависимыми лицами

Изменен порядок списания убытков прошлых лет

До января 2017 года не было ограничений на уменьшение налоговой базы за счет убытков прошлых лет. Однако переносить убыток разрешалось не более 10-ти лет. 

С 1 января 2017 года  снизить налоговую базу за счет списания убытков прошлых лет можно максимум на 50%, при этом сняты все временные ограничения, то есть делать это можно  до тех пор, пока убыток не будет покрыт полностью.

Изменились правила создания резерва по сомнительным долгам

Сумма резерва по сомнительным долгам, который компания создавала для каждого отчетного периода, не должна была превышать 10% от суммы выручки за этот же период.

С 1 января 2017 года компании получат возможность увеличить свой резервный фонд по сомнительным долгам, так как им предоставлена возможность самостоятельно определять наилучший для себя лимит:

  • 10%  от суммы выручки предыдущего налогового периода или
  • 10% от суммы выручки текущего налогового периода

Вводят новую Классификацию основных средств (ОКОФ)

В 2016 году действует ОКОФ, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359

Для основных средств, которые вводятся после 31.12.2016 года, применяйте новые коды ОКОФ, утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640

Новые ставки налога на прибыль для  отдельных компаний

-

Ввели новые ставки для участников региональных инвестиционных проектов:
– в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
– в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%)

Вступает в силу новый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности

Этого условия не было.

Если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно

Изменили понятие «контролируемая задолженность»

Таких уточнений не было.

Теперь контролируемой задолженностью будут считать задолженность по долговым обязательствам:
1) перед иностранной взаимозависимой организацией;
2) перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
3) по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Больше расходов можно учесть при расчете налога на прибыль

Эти расходы учитывать нельзя

Стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам можно учесть в составе прочих расходов.

Все изменения для главбуха смотрите в новом удобном сервисе.

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Налог на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ. Общая ставка налога на прибыль в 2017 году составит 20%. Но внутри ставки произойдут существенные изменения. Из 20% теперь 3% (в 2016 году было 2%) обязательны для уплаты в Федеральный бюджет, эта цифра неизменна, а остальные 17% - в местный бюджет. При этом местные власти по-прежнему имеют право снизить свою часть налога на прибыль, но минимум до 12,5%

Новая налоговая ставка по налогу на прибыль будет действовать на протяжении 2017-2020 года.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Изменение декларации по налогу на прибыль с января 2017г.

За 2016 год по налогу на прибыль компаниям необходимо будет отчитаться на новом бланке декларации. Бланк, форма и порядок декларации по налогу на прибыль 2017 были утверждены ФНС 19 октября 2016г.  приказом № ММВ-7-3/572.

Что меняется в декларации по налогу на прибыль:

  1. введен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
  2. введен торговый сбор. В связи с этим предусмотрено право налогоплательщика на сумму фактически уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации;
  3. уточнен порядок проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным ценам. Кроме того урегулирован порядок проведения симметричных корректировок цен;
  4. установлены пониженные и (или) нулевые налоговые ставки для участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополя, резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Вышеуказанные изменения обусловили необходимость соответствующего корректирования форм налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Сдать новую декларацию по налогу на прибыль в 2017 году можно будет в бумажном виде, если среднее количество работников предприятия не превышает 100 человек, и в электронном виде, если превышает.

В отдельной статье мы подробно рассказали о новой декларации на прибыль с 2017 года.

Новые коды ОКОФ

В новом году меняется сам классификатор основных средств. В 2016 году действует классификатор ОК ОФ ОК 013-94, но с 1 января 2017 года вступит в силу новый ОК 013–2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Использование нового классификатора ОКОФ посмотрите в статье "Классификация основных средств с 2017 года".

Теперь срок полезного использования по амортизационным группам бухгалтерам придется определять в соответствии с новыми кодами Общероссийского классификатора основных фондов. Изменения коснулись не только самих кодов основных фондов.

В новом классификаторе некоторые основные средства с 2017 года были перенесены из одной амортизационной группы в другую. Кроме того в инвентарных карточках формы ОС-6 согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ указывать код из общероссийского классификатора основных фондов не обязательно.

Амортизация и срок эксплуатации основных средств влияет на определении налоговой базы при расчете налога на прибыль в 2017г, поэтому будьте внимательны!

Объекты основных средств, введенные в эксплуатацию до конца 2016 года, регулируются старым классификатором, а вот для объектов, вводимых в действие с 1 января 2017 года, предусмотрены уже новые коды и новые сроки использования.  

Чтобы предприятиям было легче сориентироваться, Ростандарт разработал  для них сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ. Таблица утверждена приказом Росстандарта от 21.04.16 № 458.

Новый порядок признания задолженности контролируемой

Эти изменения затрагивают организации, в уставной капитал которых, вложены средства иностранных компаний или отдельных иностранных лиц.

Изменения коснулись списка компаний, долг перед которыми признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2017 года к ним относятся:

  1. иностранные лица, являющиеся взаимозависимыми с заемщиком и участвующими в его уставном капитале (подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ);
  2. иные лица, взаимозависимые с указанными выше иностранными лицами (подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ);
  3. лица, исполнение долгового обязательства по которым обеспечивают указанные выше субъекты (подп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ).

Какие еще изменения по прибыли нужно учесть в 2017 году

Много важных поправок вступило в силу с 1 января 2016 года. Они продолжают применяться и в 2017 году.

Какие изменения произошли

Что было раньше

Как работаем в 2017 году

Изменился лимит основных средств

До 2016 года лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2016 г. стоимостью свыше 40 000 руб. и до 100 000 руб. включительно, нужно продолжать амортизировать и в 2016 году.

С 2016 года амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 000 руб. Это относится к объектам (основным средствам и нематериальным активам), вводимым в эксплуатацию после 1 января 2016 г.

Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

До 2016 года этот диапазон составлял от 0 до 180%

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Изменился порядок уплаты авансов по налогу на прибыль

До поправок лимит составлял 10 млн. руб. в среднем за квартал

Если у компании за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (или 60 млн. руб. за четыре квартала), можно платить только квартальные авансовые платежи. Вновь созданные организации могут платить только квартальные авансы, если сумма выручки не превышает 5 млн. руб. в месяц, либо 15 млн. руб. в квартал


Срочно из редакции!

Внимание! Сегодня при подписке на журнал Вы экономите 10 256 рублей! Подписаться по тел. 8 800 550-15-57>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль