НДС`2017. Подробная инструкция

3296
НДС 2017: посмотрите подробную инструкцию с примерами расчета для чайников, какие ставки НДС действуют в России, сколько процентов составит налог, как сделать расчет, заявить вычеты и получить возмещение НДС из бюджета. Мы привели все изменения и свежие новости про НДС в 2017 году.

Чтобы быстрее найти ответ на свой вопрос, используйте рубрикатор:

Главные изменения по НДС в 2017 году

В настоящий момент уже известно несколько изменений, которые касаются НДС в 2017 году. Делимся с вами свежими новостями:

  1. С 1-го января 2017 года вступает в силу порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физическим лицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.)
  2. С 1-го января 2017 года налоговая инспекция больше не будет принимать пояснения от компаний после камеральной проверки в бумажном виде.
  3. С 1-го января 2017 года будет действовать система штрафов за не предоставление или неправильное предоставление пояснений по НДС после камеральной проверки.
  4. С 1-го января 2017 года меняется бланк декларации по НДС.

Все изменения для бухгалтера есть в новом удобном сервисе.

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Кто платит НДС в 2017 году

Плательщиками НДС в 2017 году являются коммерческие предприятия, которые продают товары, оказывают какие-либо услуги или работы по цене выше, чем себестоимость этих товаров, работ или услуг.

В их число входят также организации, занимающиеся продажей импортной продукции на территории РФ.

В каких случаях можно не платить НДС?

НДС в 2017 году не платят в том случае, если:

  1. Сумма выручки от продажи товаров, работ и услуг за последние три месяца отчетного периода не превысила 2 млн. рублей,
  2. Предприятие оказывает услуги или  работы, не подлежащие налогообложению, например оказание услуг органами гос. власти в пределах их обязанностей. Полный перечень таких услуг можно найти в ст.149  НК РФ,
  3. Товары идут на экспорт,
  4. Предприятие работает по специальному режиму налогообложения, например УСН.

Если выручка в вашей компании не превысила 2 млн. руб. и вы решили воспользоваться освобождением, подайте в инспекцию заявление. Вот образец.

ставка НДС в 2017 году в России

НДС 20 с 2017 года

Ставка НДС в 2017 году

Теперь разберемся со ставками НДС. Сколько процентов в 2017 году придется заплатить компании с налогооблагаемой базы? Отвечаем — в 2017 году по-прежнему на территории РФ согласно ст. 164 НК РФ действуют три основные ставки НДС:

Ставка НДС 0 процентов

Применяется на товары, предназначенные для космической промышленности, на транспортировку нефти и газа, а также на экспортируемые товары.

Нулевая ставка НДС в 2017 году на экспортируемые товары связана с тем, что это налог потребления, поэтому если товары не используются и не потребляются внутри страны, то и НДС с их продажи не берется.

Ставка НДС 10 процентов 

Это льготная ставка НДС в 2017 году, применяемая к социально значимым  товарам, например к молочным изделиям, овощам, некоторым видам мяса, детским товарам, медицинским препаратам и т.д. Также  она распространяется на некоторые виды периодики и учебной литературы.

Полный перечень льготных товаров можно посмотреть в списке, приведенным в ст.164 НК РФ.

Ставка НДС18 процентов 

Применяется по операциям реализации, которые не подходят под льготные ставки. Это основная ставка, которую применяют большинство плательщиков НДС.

Расчетные ставки НДС

Кроме основных ставок, есть еще две расчетные ставки (10/110 и 18/118) и специальная ставка 15,25 процентов при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).

Бухгалтер использует расчетные ставки в следующих случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ):

  1. при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
  2. при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  3. при удержании налога налоговыми агентами;
  4. при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
  5. при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
  6. при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
  7. при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.

Мифы о том, что в 2017 году будет увеличение НДС до 20 процентов

В новостях сейчас много информации про увеличение НДС с 2017 года до 20 процентов. Неоднократно высказывались инициативы увеличить НДС до 20 процентов и одновременно снизить страховые взносы. Пока что эти призывы не вылились к конкретный законопроект. Тем более, что Президент обещал не менять ставки налогов как минимум до 2018 года. Как сообщают самые свежие новости, с 1 января 2017 года предполагаемого увеличения ставки НДС до 20 процентов не произойдет. Применяйте ставки, которые мы написали ниже.

Четыре претензии, если компания платит НДС по ставке 10 процентов 

Продажа продуктов питания и детских товаров облагается НДС по пониженной ставке — 10 процентов  (п. 2 ст. 164 НК РФ). Но применять эту ставку вправе не все производители или продавцы таких товаров. Налоговики на выездных проверках требуют, чтобы компания подтвердила право на пониженную ставку. А при нестыковках пересчитывают НДС по ставке 18 процентов .

Суды по-разному относятся к требованиям ревизоров. Мы проанализировали арбитражную практику за последние два года и выявили частые претензии налоговиков. Суды согласились лишь с некоторыми из них. Подробности в статье «Четыре претензии, если компания платит НДС по ставке 10%».

Расчет НДС в 2017 году для чайников

Теперь мы знаем, кто платит НДС, и по какой ставке рассчитывается налог. Переходим к расчету НДС.

НДС в 2017 году рассчитывается по формуле:

НДС= налоговая ставка * налоговую базу /100%, 

Где:

Налоговая ставка – это ставка НДС применяемая к данному виду товаров или услуг,

Налоговая база  - это стоимость товаров, работ, услуг в рамках договора между продавцом и покупателем.

В какой момент сделки определяется налоговая база для НДС

Очень часто компании сталкиваются с ситуацией, когда отгрузка товара происходит раньше его оплаты или наоборот, поэтому возникает вопрос,  с какого момента определять налоговую базу для НДС.

В этой ситуации можно руководствоваться следующим правилом:

  • если же сначала происходит оплата товара, работ, услуг, то налоговая база исчисляется в день оплаты.

Вычет НДС в 2017 году

Каждый раз, когда предприятие совершает продажу товаров, услуг или каких-либо работ, то оно взыскивает со своих покупателей НДС, который потом уплачивается в бюджет.

Вместе с тем, каждый раз, когда это же предприятие что-то покупает для последующей реализации, оно также уплачивает НДС своим поставщикам.

Получается достаточно сложная конфигурация, когда с одного и того же товара дважды уплачивается НДС. Чтобы этого не происходило, НДС в 2017 году, который компания обязана заплатить с проданных товаров или услуг, уменьшается на сумму НДС, который она уплатила своим поставщикам.

Это операция называется налоговый вычет НДС.

Налоговый вычет в 2017 году рассчитывается следующим образом:

НДС к уплате = НДС начисленный – входной НДС,

где:

НДС начисленный – это сумма, равная НДС от продажи товаров, услуг, работ

Входной НДС – это уплаченная предприятием сумма НДС за приобретенные товары, услуги, работы, связанные с основной деятельностью компании.

Сумма НДС, оставшаяся после налогового вычета, и подлежит уплате в бюджет.

В каких случаях можно делать налоговый вычет по НДС в 2017 году

Компания имеет право сделать налоговый вычет только в случае соблюдения следующих условий:

  1. Товары, услуги, работы, приобретенные организацией у поставщиков для последующей реализации, облагаются НДС.
  2. Имеются в наличие счета-фактуры и первичные документы, которые подтверждают, что товары (работы, услуги) приняты на учет.

Пример вычета НДС 2017 для чайников

Мы решили сделать подробную инструкцию для чайников, поэтому каждую операцию будем рассматривать на подробных примерах.

Предположим  один из видов деятельности ООО «Лимма»  - продажа праздничных букетов. ООО закупило у агрофирмы роз на сумму 500 рублей, включая НДС.

Согласно счету-фактуре, который агрофирма предъявила «Лимме», сумма НДС составила 76р.

Так как наш пример для чайников, то рассмотрим этот момент подробней:

Сумма сделки 500р. = 424р. (цена роз) +  76р.  (НДС, рассчитанный по формуле 18*424/100, при налоговой ставке в 2017 году 18 процентов).

Сумма налога 76р. крайне важна для компании, потому что она составляет ее налоговый  кредит, на который, после продажи товара,  можно будет уменьшить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.

Будьте внимательны! Документально 76р. уплачивает в бюджет поставщик роз, то есть агрофирма, а не ООО – покупатель, хотя фактически именно «Лимма» заплатила агрофирме эти деньги.

Идем дальше, приобретя розы, «Лимма» сделала из них праздничные букеты и продала за 1500р., включая НДС.

1500= 1271 (цена букета) + 229 (НДС 18*1271/100)

НДС от продажи букетов составил 229 р.

Теперь уже «Лимма», как продавец,  должна выплатить НДС в бюджет. И вот в этот момент «Лимма» имеет право сделать налоговый вычет следующим образом:

сумма НДС в 2017г., уплаченная в бюджет равна 229р.-76р.=153р.

То есть, покупатель заплатил нам за букеты из роз НДС в размере 229р., но так как мы, в свое время уже выплатили поставщику этих роз НДС  равный  76р., то мы и уменьшаем наш налог на эту сумму, а разницу в 153р. отдаем государству.

Крайне важно! Подобный налоговый вычет можно сделать только в том случае, если вы уплатили НДС поставщику за товар, который будет использован в вашей деятельности, и с реализации которого также будет взят НДС.

Налоговики очень подозрительно смотрят на компании, которые резко увеличивают долю вычетов по НДС. Чтобы успокоить инспекторов, направьте в ИФНС такое письмо.

НДС с 1 января 2017 года

Пять ситуаций, когда необходимо восстановить НДС

Пожалуй, самая приятная часть при расчете НДС — заявлять вычеты «входного» НДС. Здесь уже не мы должны государству, а государство — нам. Тем неприятнее ситуация, когда уже предъявленный к возмещению из бюджета НДС приходится снова восстанавливать к уплате.

Перечень ситуаций, когда налог нужно восстановить, закрытый (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но налоговики нередко расширенно трактуют Кодекс. Посмотрите пять самых распространенных ситуаций, которые чреваты спорами с налоговиками.

Возмещение НДС в 2017 году

В 2017 году никаких изменений в части возмещения НДС не произошло.

Возмещение НДС – это процесс возврата денег компании из государственного бюджета, когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС за все реализованные в этот период товары, работы, услуги, подлежащие налогообложению.

Иными словами, если вы заплатили поставщику НДС в размере 200р., а сумма НДС с реализованного товара составила 150р. То есть налоговый вычет больше, чем сам налог (150-200= - 50), то в этом случае бюджет вернет вам 50 р.

Однако, операция возможна при соблюдении следующих условий:

  1. У компании отсутствуют какие-либо налоговые задолженности.
  2. Организация работает по общей системе налогообложения
  3. Товар, реализовываемый компанией, облагается НДС

Если в декларации по НДС организация заявила сумму налога к возмещению, налоговая инспекция может затребовать пояснения. Составьте пояснения по этому образцу.

Образец. Пояснения о причинах возмещения НДС.

вычеты НДС 2017

КБК 2017. НДС

Чтобы уплатить НДС в 2017 году, необходимо заполнить платежное поручение. В поле 104 этого поручения вы указываете код бюджетной квалификации (КБК), который действует в 2017 году.

Внимание! С 1 января 2017г. изменились некоторые КБК, и если вы ошибетесь, налоговики не засчитают налог, поэтому проверьте правильность КБК 2017 при оплате НДС с помощью сервиса Справочник КБК.

По НДС есть три КБК. С помощью таблицы ниже выберите тот, который подходит под ваши операции.

Таблица. КБК по НДС в 2017 году.

Назначение платежа

КБК

С реализации в России

182 1 03 01000 01  1000  110

При импорте товаров из стран–участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию

182 1 04 01000 01  1000  110

При импорте товаров  - на таможне

153 1 04 01000 01  1000  110

Посмотрите образец платежки, которой компания платит НДС с собственной деятельности (реализации в России). Для этого платежа берем КБК 182 1 03 01000 01  1000  110.

НДС в 2017 году: изменения, свежие новости

Уплата НДС в 2017 году

НДС в 2017 году уплачивается ежемесячно, крайний срок уплаты НДС — 25 число месяца. Сумму платежа бухгалтер делит на три равные части, каждая часть налога уплачивается в следующем квартале ежемесячно до 25 числа каждого месяца.

Первый платеж компания делает не позднее срока сдачи декларации по НДС. Остальные две части бухгалтер платит в последующие два месяца тоже до 25 числа.

Весь НДС можно заплатить и одной платежкой, например, в день подачи декларации. Посмотрите на примере, как это происходит на практике.

Пример уплаты  НДС в 2017 для чайников

Предположим, общая сумма НДС за 4 квартал 2016 года равна 60 000 рублей. Тогда вы должны заплатить:

  • до 25 января 2017 года – 20 000 (1 взнос) или 60 000 рублей (в случае досрочного погашения)
  • до 27 февраля 2017 года – 20 000 рублей (2 взнос) (0 в случае досрочного погашения)
  • до 27 марта 2017 года – 20 000 рублей (3 взнос)  (0 в случае досрочного погашения)

Оплата НДС в 2017 г для налоговых агентов Плательщиков НДС и налоговых агентов по НДС

Сроки для налоговых агентов Плательщиков НДС не следует путать с налоговыми агентами по НДС. К налоговым агентам по НДС относится очень узкий круг организаций, который определен статьей 161 НК РФ. Это, во-первых, организации, которые приобретают товары и услуги на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков. Во-вторых, те, кто арендует или приобретает государственное или муниципальное имущество. Для налоговых агентов, приобретающих товары у иностранцев, срок оплаты НДС в 2017 году не имеет значения – они платят НДС одновременно с оплатой товаров или услуг иностранному лицу, подавая в банк сразу 2 платежки.

Когда сдавать отчетность по НДС в 2017 году

Отчетность по НДС сдается в налоговую инспекцию ежеквартально. Для этого необходимо заполнить налоговую декларацию по НДС в 2017г.

Сроки сдачи декларации НДС в 2017 году строго определены п.5 ст.174 НК РФ, их необходимо придерживаться во избежание начисления штрафов и пеней за несвоевременную сдачу отчетности.

Вы сдаете декларацию до 25-ого числа месяца, следующего за отчетным периодом. В том случае, если указанная дата приходится на выходной день, срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Таким образом, в 2017 году установлены следующие отчетные даты.

НДС в 2017 году

Что делать, если вы пропустили сроки сдачи декларации НДС

В том случае, если со сроками сдачи декларации НДС в 2017 году вы опоздали, либо не направили отчет вовсе, придется оплатить штраф (абз.2 п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф составит 5 процентов  от суммы налога, отраженной в декларации, но не менее 1 000 рублей. Помните: затягивать со сроками сдачи отчетности нельзя – штраф начисляется за каждый просроченный месяц (в общей сложности не более 30 процентов  указанной суммы налога). Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации.

Новая декларация по НДС в 2017г.

С 1 января 2017 года начнет действовать новая декларация по НДС. Ее главные изменения касаются страницы со штрих-кодом 00309127 Раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

В частности полностью изменена строка 150, где налогоплательщики указывали номера ГТД. Раньше она вмещала в себя только тысячу знаков, что иногда бывало недостаточным. В новой декларации по НДС 2017 года для каждого номера ГТД  будет своя отдельная строка. Таким образом, организации смогут вписывать туда любое необходимое им количество.

Пока новая форма декларации по НДС не утверждена и находится в проекте. Но скорее всего, изменения примут в том виде, в котором их сейчас обсуждают, и кардинальных изменений уже не внесут.

Образец новой декларации НДС 2017 года с главными изменениями.

В каком виде направлять декларацию НДС

Чтобы не пропустить сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году, налогоплательщики, в том числе и налоговые агенты, обязаны представить декларацию строго в электронном формате. Главной головной болью главного бухгалтера и руководителя компаний стали расширенные декларации с развернутыми данными о каждом счете-фактуре. Связано это с тотальной автоматической сверкой данных разделов 8-12 с приложениями книг покупок и продаж. С помощью такой декларации налоговики легко находят расхождения в начисленном НДС и вычетах между декларациями контрагентов. Расхождения, выявленные в счетах-фактурах, чреваты уплатой недоимок, штрафов и пени. Кроме того, отсутствие идентичной "пары" счет-фактуры у продавца может стать причиной отказа в налоговом вычете.

Исключения по сдаче декларации, которыми можно воспользоваться

Однако некоторые организации могут направить декларацию на бумаге. Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году в бумажном виде такие же, как и для электронных отчетов. Исключения предусмотрены для индивидуальных предпринимателей и организаций, не являющимися плательщиками НДС, либо получивших освобождение от уплаты данного вида налога. В этом случае необходимо соблюдать следующие условия: компания не является крупнейшим налогоплательщиком; среднесписочная численность работников не превышает 100 человек; за налоговый период не выставлялись счета-фактуры с НДС; отсутствие предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров.

В 2017 году изменяются правила подачи пояснений по НДС от организаций в ходе камеральной проверки

С 1-го января 2017 года налоговая инспекция не будет больше принимать пояснения после камеральных проверок по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос все компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота.

Если компания отправит пояснения на бумаге, контролеры их не примут. Появятся штрафы за не сдачу пояснений на камеральных проверках по НДС в 2017 году и сдачу пояснений на бумаге.

Исключение составляют только организации, работающие по спецрежиму и освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в 2017 году (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Штрафы за неправильную подачу пояснений по НДС в 2017 в ходе камеральной проверки

За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС в 2017 году введен  штраф – 5 тыс. рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение.

Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2017 года пояснения по НДС на бумаге.

Будьте внимательны! Изменения вступают в действие только с нового отчетного периода, то есть с 1-го января 2017 года и не распространяются на пояснения, касающиеся уплаты НДС за 4-й квартал 2016 года. 


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июня! Скидка на подписку 10% и гарантированный подарок - миксер. Журнал станет вашим помощником в рабочих делах, а миксер - в домашних! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

С уважением,
Ирина Хорошилова,
шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль