НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году?

8429
Бухгалтеры часто путают, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году – сразу после выдачи отпускных или в последний день месяца? Наша статья поможет вам разобраться со всеми тонкостями начисления и перечисления НДФЛ с отпускных и избавит от штрафа.

Перечисление НДФЛ: общие правила

Закон гласит, что все доходы, которые организация или ИП выплачивает работнику, должны облагаться НДФЛ. Конечно, есть некоторые виды выплат, которые не облагаются НДФЛ – например, материальная помощь или пособие по беременности и родам (полный список см. в статье 215 и 217 Налогового кодекса РФ). Но отпускные к таким выплатам не относятся – они, как и зарплата, должны облагаться НДФЛ.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году

Платить НДФЛ с отпускных в 2017 году нужно в те же сроки, что и в прошлом году. Налог должен быть перечислен в бюджет до конца того месяца (на практике – в последний день месяца), в котором отпускные были выданы работнику или переведены ему на карту.

Все изменения по НДФЛ в 2017 году посмотрите в статье>>>

Пример

Работник Смирнов Н.И. уходит в отпуск с 1 июня 2017 года. По закону отпускные ему нужно выдать не позднее, чем за три дня до начала отпуска, то есть 29 мая. Соответственно, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных Смирнову, нужно не позднее 31 мая 2017 года.

Удержание и перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году: спорные моменты

Многие бухгалтеры задают такой вопрос про перечисление НДФЛ: отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты.

Пример

Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит:

(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей.

НДФЛ с отпускных (уже без вычета) составит:

22000 × 13% = 2860 рублей.

Помните также,  что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), НДФЛ с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2017 года.

В каких случаях НДФЛ с отпускных нужно перечислить досрочно

Предположим, что другой наш работник Иванов П. И. уходит в отпуск не с 1 июня 2017 года, а с 15 мая. Нужно ли в этом случае сделать перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году досрочно, не дожидаясь 31 мая?

До 2016 года на этот вопрос не было однозначного ответа. И от бухгалтеров зачастую требовали, чтобы они перечисляли НДФЛ с отпускных уже на следующий день после их выдачи. Это было не очень удобно, особенно, если в отпуск в этом месяце уходило несколько человек, и все в разные дни.

В 2016 году этот спорный вопрос был окончательно закрыт. Новая редакция налогового кодекса (п. 6 ст. 226 НК РФ) однозначно указывает на то, что НДФЛ с отпускных следует перечислять в последний день того месяца, когда они были выданы. Даже если отпускные были выданы в начале месяца, НДФЛ с них перечисляется в конце месяца.

Если в текущем месяце отпускные выдавались несколько раз и в разные дни, то НДФЛ с них можно перечислить в конце месяца одной платежкой. То есть платить НДФЛ досрочно вы не обязаны, но если вам так удобнее, вы имеете полное право заплатить НДФЛ раньше, но только после фактической выдачи отпускных.

Вернемся к нашим работникам: Иванов ушел в отпуск с 15 мая 2017 года – значит, отпускные (предположим, в сумме 15000 руб.) он получил 12 мая. Смирнов получил отпускные 29 мая 2017 года в сумме 22000 руб.

  • НДФЛ с отпускных Иванова (без вычета) составил 1950 руб.
  • НДФЛ с отпускных Смирнова равен 2860 руб.

Перечисление НДФЛ с отпускных и по Смирнову, и по Иванову в сумме 4810 руб. можно осуществить одной платежкой 31 мая 2017 года.

Однако помните, что в Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные Смирнова и Иванова, а также начисленный с них НДФЛ необходимо показать в разных строках – по датам фактического получения дохода, то есть 12 и 29 мая.

Редакция журнала подготовила книгу "6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни". В ней подробные примеры, как заполнять строки 6-НДФЛ, для любой ситуации. Подпишитесь на журнал и получите эту книгу в подарок. Подробнее об условия подписки здесь>>>

Отпускные в разделе 2 формы 6-НДФЛ


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на полгода мы дарим Вам еще 6 месяцев подписки бесплатно. Подписаться >>> Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Рассылка




    © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
    специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    
    • Мы в соцсетях
    Здравствуйте!

    Журнал Российский налоговый курьер

    Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. Пожалуйста, зарегистрируйтесь!

    С уважением,
    Ирина Хорошилова,
    шеф-редактор сайта "Российский налоговый курьер"

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль